Решение № 2А-263/2024 2А-263/2024~М-201/2024 М-201/2024 от 12 августа 2024 г. по делу № 2А-263/2024

Дело № 45RS0010-01-2024-000307-76

Производство № 2а-263/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2024 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Цибулиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика. Ответчик являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и являлась плательщиком страховых взносов. Сумма налога по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщиком исчислен налог за 1 квартал 2020 года в сумме 9757 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в МИФНС № 7 по Курганской области ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере 11555 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом доначислен ЕНВД в размере 1858 рублей. ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, размер штрафа составил 372 рубля. ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании ФИО1 начислены: задолженность ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 4664 рубля 60 копеек, пени, начисленные на ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 рублей 40 копеек; штраф за ЕНВД в размере 372 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётный период 2019 года в размере 328 рублей 32 копейки, за расчётный период 2020 года в размере 1755 рублей, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за период 2019 года – в размере 1295 рублей 53 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – в размере 184 рубля 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года в размере 186 рублей 97 копеек, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 70 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 рублей 37 копеек. Поскольку оплата в установленный срок произведена не была, административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области и.о. мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями. ДД.ММ.ГГГГ произведена реорганизация МИФНС России № 7 по Курганской области в форме присоединения в УФНС России по Курганской области.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 4664 рубля 60 копеек, пени, начисленные на ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 рублей 40 копеек; штраф за ЕНВД в размере 372 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётный период 2019 года в размере 328 рублей 32 копейки, за расчётный период 2020 года в размере 1755 рублей, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – в размере 1295 рублей 53 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – в размере 184 рубля 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года в размере 186 рублей 97 копеек, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 70 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 рублей 37 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила отзыв, согласно которому просит отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском истцом срока исковой давности, просила рассмотреть дело без ее участия.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26-346.33) НК РФ – в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности.

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.28 НК Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененныйдоходналогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30

НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом деятельности являлась Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

Соответственно, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также Единого налога на вмененный доход.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пеню, которая начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

В связи с неуплатой ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФИО1 начислены пени.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и ей назначен штраф в размере 372 рубля.

В соответствии с положениями ч. 1, ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №324-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №343-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, административным истцом ему было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10044 рубля 49 копеек, из них: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4664 рубля 60 копеек, штраф за неуплату ЕНВД в размере 372 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – на выплату страховой пенсии – 1755 рублей, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии - 569 рублей 47 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 186 рублей 97 копеек, пени в размере 2496 рублей 45 копеек.

Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В требовании установлен срок для его исполнения налогоплательщиком – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем, УФНС России по Курганской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности в размере 10090 рублей 69 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 18 Мокроусовского судебного района Курганской области и.о. мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось в суде ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом предусмотренные законом сроки для обращения за взысканием недоимки последовательно соблюдены, в связи с чем, доводы административного ответчика ФИО1 о применении судом срока исковой давности не могут быть приняты во внимание.

Согласно расчету налогового органа, ФИО1 имеет задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 4664 рубля 60 копеек, по пени, начисленным на ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 рублей 40 копеек; штраф за ЕНВД в размере 372 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётный период 2019 года в размере 328 рублей 32 копейки, за расчётный период 2020 года в размере 1755 рублей, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – в размере 1295 рублей 53 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – в размере 184 рубля 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года в размере 186 рублей 97 копеек, по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 70 копеек; по пени, начисленным на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 рублей 37 копеек.

Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика, и административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и об их удовлетворении.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 403 рубля 63 копейки в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>-а, р.<адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 4664 рубля 60 копеек, пени, начисленные на задолженность по налогу на вменённый доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 рублей 40 копеек; по штрафу за неуплату на единый налог на вменённый доход в размере 372 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётный период 2019 года в размере 328 рублей 32 копейки, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1295 рублей 53 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётный период 2020 года в размере 1755 рублей, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 рубля 80 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года в размере 186 рублей 97 копеек, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 70 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 403 рубля 63 копейки.

Решение в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение составлено 27 августа 2024 года.