Решение № 2А-367/2025 2А-367/2025~М-246/2025 М-246/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-367/2025

25RS0006-01-2025-000403-31

Дело № 2а-367/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 27 июня 2025 года

Арсеньевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жлобицкой Н.В.,

при секретаре Ливинской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере 5322,74 рубля, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям Адвокатской <адрес> ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период на сумму 2806,89 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет в связи с применением льготы согласно п.7 ст. 430 НК РФ «Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет» с ДД.ММ.ГГГГ Указанная сумма задолженности по страховым взносам была погашена ФИО1 В связи с неуплатой в установленный срок налогов ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5322,74 рубля. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникающего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, то есть в настоящий момент пени рассчитываются от общего минуса, который образовался в едином налоговом счете. Сумма задолженности в размере 5322,74 рубля не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В судебное заседании представитель административного истца надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени слушания дела не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении слушания не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.

Главой 11 НК РФ регулируются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговые органы перешли к системе единого налогового счета (далее - ЕНС).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения НК РФ, которые с 01.01.2023 вводят институт ЕНС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, в спорный налоговый периоды являлся плательщиком страховых взносов, категории – адвокаты.

Согласно представленных административным ответчиком требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направленных ФИО1 за последним числилась общая задолженность: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63026,38 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 60375 рублей (требование №); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105293,24 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 96790 рублей (требование №); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109856,49 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 98325,99 рублей (требование №); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119545,66 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 106637,99 рублей (требование №); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172642,21 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 148719,55 рублей (требование №); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169050,35 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 148719,55 рублей (требование №); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173886,43 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 147032,12 рублей (требование №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с образовавшейся задолженностью по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 192608,80 рублей и пеней в размере 17501,97 рублей ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате образовавшейся задолженности, которое было получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> в отношении ФИО1 было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств, на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 226109,16 рублей. Указанное решение было направлено ФИО1 заказным с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленного административным истцом расчета страховых взносов ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была начислена сумма страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составила 2806,89 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 172798,45 рублей, в том числе: отрицательное сальдо по налогам – 135693,18 рублей, отрицательное сальдо по пеням 37105,27 рублей.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика за 2023 год в размере 14423,62 рубля: в том числе: по налогам–2806,89 рублей; пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11616,73 рублей.

По вышеуказанному заявлению ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, копия которого была получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями против исполнения судебного приказа, он был отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, по итогам рассмотрения которого вынесен в последующем отмененный судебный приказ.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судом установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составила 2806,89 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, последнему налоговым органом была начислена пеня в сумме 5322,74 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.10.2024г.

Факт неисполнения административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок подтвержден материалами дела.

В материалы административного дела представлен расчет пени, включенный в настоящее исковое заявление. Согласно представленному расчету, пени с учетом перехода на систему ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 5322,74 рубля. Предоставленный административным истцом расчет пени проверен судом, оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, контррасчет административным ответчиком не представлен, как и доказательства уплаты задолженности налогоплательщиком.

Удовлетворяя требования административного истца, проанализировав действующее правовое регулирование спорных правоотношений во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суд пришел к выводу, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате соответствующих недоимок в установленный срок, налоговым органом не нарушены сроки взыскания задолженности по истребуемой недоимки.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с указанным с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, №, пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5322 (пять тысяч триста двадцать два) рубля 74 копейки.

Взыскать со ФИО1, №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через Арсеньевский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Жлобицкая

Решение в окончательной форме составлено - ДД.ММ.ГГГГ