Решение № 2А-1107/2024 2А-1107/2024~М-805/2024 М-805/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-1107/2024

Дело № 2а-1107/2024 (УИД: 37RS0012-01-2024-001914-05)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2024 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Виер О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом изменения требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 150 рублей, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год, в размере 201 рубля 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 825 рублей, штраф в размере 500 рублей, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, имея в собственности транспортные средства, а также недвижимое имущество, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Однако свою обязанность по их уплате за 2018 год административный ответчик не исполнил, в связи с чем в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов и пени, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, ФИО1, имея до 06 сентября 2019 года статус индивидуального предпринимателя, несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в связи с чем решением налогового органа был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в сумме 500 рублей.

Также Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на получение копии определения об отмене судебного приказа от 15 сентября 2023 года только 27 апреля 2024 года.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, о времени и месте рассмотрения дела извещался в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2018 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 42-ОЗ от 31 мая 2017 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства: марки №, гос.рег.знак № (период владения до 04 июля 2018 года); №, гос.рег.знак № (период владения с 20 апреля 2018 года по 27 сентября 2018 года) (л.д. 85).

В 2018 году административному ответчику также на праве собственности принадлежала 50/100 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости - квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 87-88).

На вышеперечисленное имущество Управлением исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год, для уплаты которых в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года (л.д. 22-23, 24).

Суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 201 рубль 95 копеек (л.д. 25).

В адрес ФИО1 Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 28 января 2020 года с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и пени до 24 марта 2020 года (л.д. 26-27).

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 в установленный в нем в срок не исполнено.

Согласно расчетам, представленным административным истцом, суммы задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также по начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год пени являются правильными, арифметически верным. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Управлением к ФИО1 требований о взыскании транспортного налога за 2018 год и налога на имущество за 2018 год, а также начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год пени в заявленных в административном иске с учетом уточнения размерах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст 346.11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ в редакции, действующей за спорный период, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 04 июня 2018 года по 06 сентября 2019 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 13-14), в связи с чем в силу п. 1 ст. 346.23 НК РФ и п. 7 ст. 6.1 НК РФ обязан был представить соответствующую налоговую декларацию за 2018 год в срок до 30 апреля 2019 года.

Вместе с тем налоговая декларация за указанный налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год предоставлена им в налоговый орган 02 июля 2019 года, что подтверждается подписью ФИО1, поставленной в декларации (л.д. 13, 47), т.е. с нарушением установленных законом сроков.

По результатам налоговой проверки, проведенной в период с 02 июля 2019 года по 16 сентября 2019 года, налогоплательщик ФИО1 решением Управления № от 08 ноября 2019 года привлечен к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах срок, в виде штрафа в размере 500 рублей, исходя из указанной налогоплательщиком суммы дохода за 2018 год – 0 рублей (л.д. 15-18).

Данное решение налогового органа ФИО1 не обжаловано, в связи с чем вступило в законную силу, на момент рассмотрения настоящего дела незаконным не признано.

Для добровольной уплаты наложенного на административного ответчика штрафа Управлением в адрес ФИО2 16 января 2020 года направлялось требование № по состоянию на 15 января 2020 года со сроком исполнения до 12 марта 2020 года, которое им не исполнено (л.д. 19-20, 21).

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных Управлением к ФИО1 требований.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

При этом в редакции ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент подачи административного иска в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержания и смысла приведенных положений закона при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 26 постановления его Пленума от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пунктом 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, исходя из толкования вышеуказанных норм, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что вопрос по проверке срока подачи заявления о вынесении судебного приказа относится к компетенции мирового судьи, вместе с тем в рассматриваемом случае судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии соответствующего заявления налогового органа, предусмотренных п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что 02 сентября 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 150 рублей, пени, начисленных за неуплату транспортного налога за период с 02 февраля 2019 года по 14 декабря 2019 года в размере 214 рублей 90 копеек, пени, начисленных за неуплату транспортного налога за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 207 рублей 95 копеек; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 825 рублей; штраф в размере 500 рублей; пени по страховым взносам на ОПС, начисленные за перид с 10 октября 2019 года по 06 декабря 2019 года в размере 281 рубль 70 копеек; пени по страховым взносам на ОМС, начисленные за период с 30 июня 2016 года по 01 июня 2017 года в размере 411 рубля 84 копеек; пени по страховым взносам на ОМС, начисленные за период с 10 октября 2019 года по 06 декабря 2019 года в размере 66 рублей 09 копеек (л.д. 138-139).

Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново 15 сентября 2023 года, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 29-30, 140-141).

С настоящим административным иском Управление обратилось 06 мая 2024 года (л.д. 64-65), т.е. с пропуском установленного законом срока на 1,5 месяца.

Управлением в административном иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд <адрес>, ссылаясь на то, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине позднего получения копии определения об отмене судебного приказа от 15 сентября 2023 года, а именно, только 27 апреля 2024 года, о чем свидетельствует штамп о получении входящей корреспонденции на указанном определении (л.д. 29-30).

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в обоснование заявления о восстановлении срока доводы Управления о позднем получении копии определения об отмене судебного приказа от 15 сентября 2023 года, не позволившей своевременно обратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, учитывая продолжительность периодов пропуска процессуальных сроков, размер взыскиваемой недоимки, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также принимая во внимание временные затраты налогового органа на подготовку претензионно-искового материала с целью взыскания налоговой задолженности, а также связанные с необходимостью исполнения предусмотренной ч. 1 ст. 126 КАС РФ обязанности по предварительному направлению в адрес административного ответчика административного иска, суд усматривает основания для восстановления УФНС по Ивановской области процессуального срока на подачу настоящего административного иска в суд.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Управления подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 150 рублей, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год, в размере 201 рубля 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 825 рублей, штраф в размере 500 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 747 рублей 08 копеек согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (ИНН <***>, ОГРН <***>) по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 150 рублей, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год, в размере 201 рубля 95 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 825 рублей, штраф в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 747 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 03 июля 2024 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.