Решение № 2А-2956/2025 2А-2956/2025~М-1846/2025 М-1846/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-2956/2025

Дело № 2а-2956/2025

УИД: 59RS0006-02-2025-002369-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Бикаевой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Бисеровой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101,00 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 69 333,00 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за период 2019 года в размере 8,78 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за период 2019 года в размере 6,21 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за период 2020 года в размере 6,95 рублей;

пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 1 октября 2024 года в размере 15 459,90 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что в связи с наличием в собственности ФИО1 недвижимого имущества, он являлся плательщиком налога на имущество. По состоянию на 1 октября 2024 года сформирована задолженность в порядке ст. 48 НК РФ в размере 84 962,84 рублей, в том числе налог в размере 69 481,00 рублей, пени в 15 481,84 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № 81419 от 8 декабря 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 148,00 рублей, пени в размере 38,00 рублей. По представленным сведениям в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пермского края в 2022 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры. В ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки установлено, что налог, подлежащий уплате в бюджет составил 69 333,00 рублей. В установленный срок сумма НДФЛ за 2022 год ФИО1 не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № 81419 от 8 декабря 2023 года об уплате задолженности за 2022 год в размере 69 333,00 рублей. В установленные сроки обязанность по уплате суммы задолженности по налогам не исполнена, в связи, с чем начислены пени за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в общей сумме 21,94 рублей. Также за период с 1 января 2023 года по 1 октября 2024 года начислены пени на совокупную обязанность в размере 15 459,90 рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 81419 от 8 декабря 2023 года превысила 10 000,00 рублей, в силу абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок подачи заявления о взыскании задолженности истекал 1 июля 2025 года. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 27 декабря 2024 года. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный истец, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, просит рассмотреть без участия представителя, также в письменных пояснениях указано, что задолженность не погашена.

Административный ответчик, законный представитель административного ответчика в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 подп. 5 п. 1 ст. 208).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество, а именно:

квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, 1/3 доля в праве, кадастровый номер №... (дата регистрации права собственности (дата), дата прекращения права собственности (дата));

квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, 1/4 доля в праве, кадастровый номер №... (дата регистрации права собственности (дата), дата прекращения права собственности (дата));

квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, 3/4 доля в праве, кадастровый номер №... (дата регистрации права собственности (дата));

квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, 1/3 доля в праве, кадастровый номер №... (дата регистрации права собственности (дата)) (л.д. 15, 52-60).

В связи с чем, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество.

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № 75858574 от 1 сентября 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 138,00 рублей, налоговое уведомление направлено 1 октября 2021 года (л.д. 19, 20);

налоговое уведомление № 68530016 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 162,00 рублей, налоговое уведомление направлено 3 октября 2022 года (л.д. 21, 22).

Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2022 году получен доход, с которого исчислен налог.

4 октября 2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по факту не предоставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

В ходе проверки установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, а именно квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, 1/3 доля в праве, кадастровый номер №..., дата регистрации права (дата), дата снятия с регистрации (дата).

В связи, с чем в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязан был представить декларацию формы 3-НДФЛ за 2022 год не позднее 2 мая 2023 года, с учетом того, что 30 апреля 2023 года выпадал на выходной день. Фактически декларация ФИО1 не представлена.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 69 333,00 рублей, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с учетом того, что 15 июля 2023 года выпадал на выходной день, срок уплаты налога составил 17 июля 2023 года (л.д. 29-32).

27 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № 2148 об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с недостижением шестнадцатилетнего возраста (л.д.33-36).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

15 мая 2024 года в адрес ФИО1 направлено решение налогового органа № 15060 от 15 мая 2024 года, согласно которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 81419 от 8 декабря 2023 года в размере 79 480,79 рублей (л.д. 23).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от 27 декабря 2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 84 962,84 рублей, в связи с пропуском срока. Разъяснено, что определение не является препятствием для обращения в суд в порядке искового производства (оборот л.д. 73-74).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности с административного ответчика.

Как следует из заявления и представленных документов, сумма задолженности по требованию № 81419 от 8 декабря 2023 года не превысила 10 000,00 рублей, срок уплаты установлен до 4 марта 2024 года.

При проведении камеральной налоговой проверки 4 октября 2023 года установлено, что в срок до 17 июля 2023 года ФИО1 должен был оплатить НДФЛ за 2022 год в размере 69 333,00 рублей.

В связи с тем, что на 1 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в срок не позднее 1 июля 2024 года.

При этом налоговой орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа № 5098 от 1 октября 2024 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края 27 декабря 2024 года (первоначально - 16 октября 2024 года), то есть по истечении установленного срока для обращения в суд (л.д. 75-76).

Административный истец, ссылаясь на положения ст. 95 КАС РФ, просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 20 июня 2025 года, направив его почтовой корреспонденцией (л.д. 41).

Проанализировав вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика суммы задолженности указанной в административном исковом заявлении.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст. 196 ГК РФ), начала его течения (ст. 200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст. 199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 3 октября 2006 года № 439-О, от 18 декабря 2007 года № 890-О-О, от 20 ноября 2008 года № 823-О-О, от 24 сентября 2013 года № 1257-О, от 29 января 2015 года № 212-О и др.).

При этом, истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку по смыслу действующего законодательства пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Учитывая, что административный истец является государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, суд считает, что отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока. Кроме того каких-либо доказательств, подтверждающих невозможность обратиться в суд в установленные законом сроки, административным истцом не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

В связи с чем, доводы административного истца о восстановлении срока, суд признает не состоятельными.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц, пени, не имеется, в связи с пропуском административным истцом установленного срока для обращения в суд, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, в удовлетворении требований следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101,00 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 69 333,00 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за период 2019 года в размере 8,78 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за период 2019 года в размере 6,21 рублей;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за период 2020 года в размере 6,95 рублей;

пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 1 октября 2024 года в размере 15 459,90 рублей - отказать.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми.

Судья: подпись

Копия верна. Судья Г.А. Бикаева

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2025 года.

Подлинник документа находится в деле № 2а-2956/2025

Орджоникидзевского районного суда г. Перми.