Решение № 2А-3622/2025 2А-3622/2025~М-1592/2025 М-1592/2025 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-3622/2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года город Домодедово

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Князевой Д.П.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени:

- транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 080 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,67 руб.;

- транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 020 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,90 руб.;

- транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 900 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 043 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,65 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 802 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,07 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 247 100 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 049,60 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 13 000 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 282,75 руб.;

- штрафам за период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 487,50 руб.;

- пени, начисленным в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 97 834,86 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с не оплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался, корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения после неудачной попытки вручения.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИНФС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак №, на которое был начислен налог: в ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 080 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – 300 руб., в ДД.ММ.ГГГГ. – 720 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 900 руб.

Также с ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 принадлежало следующее имущество: в ДД.ММ.ГГГГ гг. квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за которую начислен налог: в ДД.ММ.ГГГГ г. – 4 043 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. – 1 213 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ г. квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за которую был начислен налог в размере 206 руб., а также в ДД.ММ.ГГГГ г. – квартира с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>, <адрес> которую начислен налог в размере 1 802 руб.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомление об уплате налога. Транспортный налог ФИО2 уплачен не был.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ признаются следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году продал принадлежащий ему объект недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки, полученная налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ составила 10 600 000 руб.

При продаже имущества в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 представлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 предоставлена не была налоговым органом проведена камеральная проверка.

Требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не исполнено.

В рамках проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки составила 1 248 000 руб. и подлежат уплате в срок, согласно ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Сумма штрафа за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1 950 руб.

В адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплаты задолженности по платежам по транспортным налогам, заявленным к взысканию, а также налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения.

Требование оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно сведениям административного иска, за ФИО2 числится отрицательное сальдо ЕНС 1 814 790,32 руб.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, суд считает возможным, в силу ст. 95, ст. 2 ст. 286 КАС РФ, восстановить ИФНС срок на подачу иска.

Принимая во внимание наличие у ответчика обязанности по оплате налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за период ДД.ММ.ГГГГ г. и как меру ответственности, взыскивает с административного ответчика сумму пени, начисленную на данные налоги.

Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составит 44,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о выдаче судебного приказа).

Кроме того, принимая во внимание, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со ст. 228 НК РФ, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, штрафа, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 указанного налога и начисленного штрафа.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней на сумму 97 834,86 руб. является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Суд не однократно предлагал административному истцу представить расчет : из каких составляющих образован указанный размер пени с предоставлением соответствующих сведений, за какой период и в каком размере начислены данные пени, сведения о судье каждого налога, пеня по которым взыскивается отдельно без налогов однако такие доказательства не представлены. С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 29 222 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по городу <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по:

- транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 080 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,67 руб.;

- транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 020 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,90 руб.;

- транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 900 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 043 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,65 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 802 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,07 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за налоговый период <данные изъяты>. в размере 1 247 100 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 049,60 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 13 000 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 282,75 руб.;

- штрафам за период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 487,50 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленным в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 97 834,86 руб., отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 29 222 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Домодедовский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.П. Князева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.