Приговор № 1-259/2017 от 5 сентября 2017 г. по делу № 1-259/2017

Приговор

именем Российской Федерации 1-259/2017

г. Белгород 06 сентября 2017 года

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе председательствующего судьи Антоновой Е.Н.,

при секретаре Ильиной Т.Ю.,

с участием:

государственного обвинителя – помощника прокурора г. Белгорода Лысак Г.В.,

представителя потерпевшего Ш.Е.А.

подсудимого ФИО1,

защитника подсудимого – адвоката Золотухина Б.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело по обвинению

ФИО1 <данные изъяты>

в совершении преступлений, предусмотренных ст.30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ, ст.30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ,

установил:

ФИО2 дважды покушался на хищение чужого имущества путём обмана в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

В 2014 году у подсудимого возник умысел на хищение денежных средств федерального бюджета Российской Федерации в особо крупном размере путём обмана сотрудников налоговых органов и незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Суть преступного замысла заключалась в создании между подконтрольными фирмами-«однодневками» фиктивного документооборота, создающего видимость их финансово-хозяйственной деятельности, изготовлении и предоставлении в налоговый орган налоговой отчётности, содержащей заведомо ложные сведения, в целях хищения из бюджета денежных средств путём незаконного возмещения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ на налоговые вычеты – суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Статья 172 Налогового кодекса РФ определяет, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Суммы налога подлежат вычетам только после принятия на учёт указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учётом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно п. 1 ст. 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачёту, возврату) налогоплательщику.

С целью реализации задуманного, ФИО2 не позднее 08 апреля 2014 года обратился к своему знакомому Л.С.М. который владел рядом фирм-«однодневок» и предоставлял услуги по безналичному переводу и обналичиванию денежных средств, за вознаграждение в размере 1% и 4% от суммы переводимых или обналичиваемых денежных средств соответственно. Подсудимый попросил Л.С.М. аккумулировать на расчётном счёте одной из подконтрольных ему организации максимально возможное количество поступающих от заказчиков денежных средств, а затем произвести их перечисление по цепочке между подконтрольными фирмами-«однодневками» во 2 квартале 2014 года. При этом ФИО2 не ставил Л.С.М. в известность о своих конечных целях.

Л.С.М. согласился осуществить перечисления в соответствии с указаниями подсудимого по расчётным счетам имевшихся в его распоряжении ООО <данные изъяты> (ИНН <***>), ООО <данные изъяты> (ИНН <***>), ООО <данные изъяты> (ИНН <***>) и ООО <данные изъяты> (ИНН <***>), которые реальной финансово-хозяйственной деятельности не вели, а их руководителями выступали подставные лица.

Фактическое руководство организациями осуществлял сам Л.С.М. бухгалтерский учёт вели подчинённые Л.С.М. бухгалтера Д.Л.М. К.А.А. и П.Е.А.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> являлись плательщиками НДС.

ФИО2 определил, что первоначальное накопление денежных средств будет производиться на расчётных счетах ООО <данные изъяты> которое перечислит денежные средства на расчётные счета ООО <данные изъяты> якобы за оказанные транспортные услуги, а ООО <данные изъяты> перечислит денежные средства ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> якобы в качестве оплаты за автомобили и оплату приобретённых товаров. В соответствии с указаниями подсудимого Л.С.М. поручил Д.Л.М. произвести необходимые перечисления посредством системы <данные изъяты>

С 15 мая по 30 июня 2014 года Д.Л.М. неосведомленная об истинных намерениях ФИО2, с расчётного счёта ООО <данные изъяты> перечислила в соответствии с полученными указаниями на расчётный счёт ООО <данные изъяты> 112 143 219 рублей с назначением платежа «оплата за транспортные услуги по договору от 14 мая 2014 года № 57 НДС не облагается», а также 08 апреля 2014 года перечислила с расчётного счёта ООО <данные изъяты> на расчётный счёт ООО <данные изъяты> 7 746 134 руб., в том числе НДС 18% - 1 181 613,66 рублей, якобы за брус профилированный.

Также с 20 мая по 30 июня 2014 года с расчётного счёта ООО <данные изъяты> Д.Л.М. по указанию ФИО2 перечислила на расчётный счёт ООО <данные изъяты> 112 099 000 рублей, в том числе НДС 18% – 17 099 847 рублей, с назначением платежа «предоплата за автомобили по договору № от 16 мая 2014 года».

При этом реальные финансово-хозяйственные отношения между организациями отсутствовали, а перечисления были произведены с целью создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

После совершения платежей от имени ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты> не позднее 21 июля 2014 года ФИО2, создавая необходимые условия для совершения хищения денежных средств федерального бюджета РФ, обратился к П.Е.А. с просьбой подготовить налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года, предоставив ей данные о перечислениях денежных средств и не ставя её в известность о своих истинных намерениях.

ФИО3, неосведомленная об истинных намерениях ФИО2, на основании предоставленных последним сведений, подготовила в электронном виде налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 15 918 233 рубля.

Заведомо зная, что законные основания для возмещения налога на добавленную стоимость у ООО <данные изъяты> отсутствуют, ФИО2 обратился к ранее знакомому М.Е.Г. с просьбой отправить в ИФНС России по г. Белгороду подготовленную П.Е.А. налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года, не ставя его в известность относительно своих истинных намерений.

21 июля 2014 года М.Е.Г. действуя по указанию ФИО2, направил по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2014 года с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета в размере 15 918 233 рубля.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной налоговой декларации, в которой было заявлено право на возмещение налога.

Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение денежных средств в особо крупном размере, ФИО2 изготовил подложные документы, якобы в соответствии с которыми ранее были произведены перечисления денежных средств в адрес ООО <данные изъяты> а именно: сопроводительное письмо ООО <данные изъяты> № 15 от 16 октября 2014 года, копию договора № 57 на автомобильные перевозки грузов по территории России от 14 мая 2014 года, копию книги покупок ООО <данные изъяты> за период с 01 апреля по 30 июня 2014 года, копию книги продаж ООО <данные изъяты> за период с 01 апреля по 30 июня 2014 года, копию журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 90.01 за 2 квартал 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 76.ВА за 2 квартал 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 68.02 за 2 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 68.02 за 2 квартал 2014 года, копию платёжного поручения № 10 от 03 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 12 от 09 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 13 от 09 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 14 от 10 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 15 от 11 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 16 от 11 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 17 от 11 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 18 от 16 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 19 от 16 июня 2014 года, копию счета-фактуры № А1 от 20 мая 2014 года, копию счёта-фактуры № А2 от 21 мая 2014 года, копию счёта-фактуры № А3 от 22 мая 2014 года, копию счёта-фактуры № А4 от 26 мая 2014 года, копию счёта-фактуры № А5 от 27 мая 2014 года, копию счёта-фактуры № А6 от 28 мая 2014 года, копию счёта-фактуры № А7 от 29 мая 2014 года, копию счёта-фактуры №А8 от 30 мая 2014 года, копию акта №12 от 04 июня 2014 года, копию акта №13 от 10 июня 2014 года, копию акта №14 от 11 июня 2014 года, копию акта №15 от 11 июня 2014 года, копию акта №16 от 11 июня 2014 года, копию акта №17 от 16 июня 2014 года, копию акта №18 от 16 июня 2014 года, копию акта №19 от 17 июня 2014 года, копию акта № 20 от 17 июня 2014 года, копию акта №2 от 16 мая 2014 года, копию акта №3 от 21 мая 2014 года, копию акта №4 от 26 мая 2014 года, копию акта №5 от 27 мая 2014 года, копию акта №6 от 28 мая 2014 года, копию акта №7 от 29 мая 2014 года, копию акта №8 от 30 мая 2014 года, копию акта №9 от 02 июня 2014 года, копию акта №10 от 03 июня 2014 года, копию акта №11 от 03 июня 2014 года, копию акта №48 от 27 июня 2014 года, копию акта №49 от 27 июня 2014 года, копию акта №50 от 30 июня 2014 года, копию акта №51 от 30 июня 2014 года, копию акта №52 от 30 июня 2014 года, копию акта №53 от 30 июня 2014 года, копию акта №1 от 15 мая 2014 года, копию акта №42 от 26 июня 2014 года, копию акта №43 от 26 июня 2014 года, копию акта без номера и даты, копию акта №45 от 26 июня 2014 года, копию акта №46 от 26 июня 2014 года, копию акта №47 от 27 июня 2014 года, копию акта №35 от 25 июня 2014 года, копию акта №36 от 25 июня 2014 года, копию акта №37 от 25 июня 2014 года, копию акта №38 от 25 июня 2014 года, копию акта №38 от 25 июня 2014 года, копию акта №39 от 25 июня 2014 года, копию акта №40 от 25 июня 2014 года, копию акта №41 от 25 июня 2014 года, копию акта №29 от 23 июня 2014 года, копию акта №30 от 23 июня 2014 года, копию акта №31 от 24 июня 2014 года, копию акта №32 от 24 июня 2014 года, копию акта №33 от 24 июня 2014 года, копию акта №34 от 24 июня 2014 года, копию акта №21 от 18 июня 2014 года, копию акта №22 от 19 июня 2014 года, копию акта №23 от 19 июня 2014 года, копию акта №24 от 19 июня 2014 года, копию акта №25 от 20 июня 2014 года, копию акта №26 от 20 июня 2014 года, копию акта №27 от 23 июня 2014 года, копию акта №28 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №1 от 08 апреля 2014 года, копию товарной накладной №1 от 08 апреля 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счёту 62 за 2 квартал 2014 года, копию акта сверки взаимных расчетов за 2 квартал 2014 года между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> по договору № 57 от 14 мая 2014 года, копию акта сверки взаимных расчетов за 2 квартал 2014 года между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> по договору № 48 от 16 мая 2014 года, копию акта сверки взаимных расчетов за 2 квартал 2014 года между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> по основному договору, копию платёжного поручения № 27 от 20 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 28 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 31 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 32 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 33 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 35 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 36 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 29 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 30 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 34 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 37 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 38 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 39 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 40 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 41 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 42 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 43 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 44 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 45 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 46 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 47 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 48 от 27 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 49 от 27 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 50 от 27 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 51 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 52 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 53 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 54 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 20 от 17 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 21 от 17 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 22 от 18 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 23 от 19 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 24 от 19 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 25 от 19 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 26 от 20.июня2014 года, копию платёжного поручения № 1 от 16 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 2 от 21 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 3 от 22 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 4 от 26 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 5 от 27 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 6 от 28 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 7 от 29 мая 2014 года, копию платёжного поручения №8 от 30 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 9 от 02 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А22 от 19 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А23 от 19 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А24 от 19 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А25 от 20 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А26 от 20 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А27 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А28 от 23.июня2014 года, копию счета-фактуры №А29 от 23.июня2014 года, копию счета-фактуры №А30 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А31 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А32 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А33 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А34 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А35 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А36 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А37 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А38 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А39 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А40 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А41 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А42 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А43 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А44 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А45 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А46 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А47 от 27 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А48 от 27 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А49 от 27 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А50 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А51 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А52 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А53 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А9 от 02 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А10 от 03 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А11 от 09 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А12 от 09 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А13 от 10 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А14 от 11 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А15 от 11 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А16 от 11 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А17 от 16 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А18 от 16 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А19 от 17 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А21 от 18 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А20 от 17 июня 2014 года, копию договора поставки №48 от 16 мая 2014 года, которые заверил печатью ООО <данные изъяты> а также подписью от имени Б.М.Е.

Указанные документы 17 октября 2014 года М.Е.Г. по указанию ФИО2 сдал от имени ООО <данные изъяты> в ИФНС России по г. Белгороду. Содержание документов должно было подтвердить правомерность заявленного ООО <данные изъяты> требования о возмещении НДС.

Будучи осведомлённым о ходе проводившейся ИФНС России по г. Белгороду камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года и о том, что в адрес ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> направлены требования о предоставлении документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО <данные изъяты> ФИО2, заведомо зная о фиктивности сделок, не позднее 10 ноября 2014 года изготовил и заверил при помощи имевшихся у Л.С.М. печатей указанных организации копии подложных документов, отражающих фиктивные сделки, а именно: сопроводительное письмо ООО <данные изъяты> № 55 от 05 ноября 2014 года, копию книги продаж ООО <данные изъяты> за период с 01 апреля по 30 июня 2014 года по контрагенту ООО <данные изъяты> копию карточки ООО <данные изъяты> счёта 76.ВА за 2 квартал 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 76.ВА за 2 квартал 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 32.02 за 2 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 62.02 за 2 квартал 2014 года, копию акта сверки взаимных расчётов за 2 квартал 2014 года между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> по договору №48 от 16 мая 2014 года, копию платёжного поручения №1 от 16 мая 2014 года, копию платёжного поручения №2 от 21 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 3 от 22 мая 2014 года, копию платёжного поручения №4 от 26 мая 2014 года, копию платёжного поручения №5 от 27 мая 2014 года, копию платёжного поручения №6 от 28 мая 2014 года, копию платёжного поручения №7 от 29 мая 2014 года, копию платёжного поручения № 8 от 30 мая 2014 года, копию платёжного поручения №9 от 02 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 10 от 03июня 2014 года, копию платёжного поручения №12 от 09 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 13 от 09 июня 2014 года, копию платёжного поручения №14 от 10 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 15 от 11 июня 2014 года, копию платёжного поручения №16 от 11 июня 2014 года, копию платёжного поручения №17 от 11 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 18 от 16 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 19 от 16 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 20 от 17 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 21 от 17 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 22 от 18 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 23 от 19 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 24 от 19 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 25 от 19 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 26 от 20 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 27 от 20 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 28 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 29 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 30 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 31 от 23 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 32 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 33 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 34 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 35 от 24 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 36 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 37 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 38 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 39 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 40 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 41 от 25 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 42 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 43 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 44 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 45 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 46 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 47 от 26 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 48 от 27 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 49 от 27 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 50 от 27 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 51 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 52 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 53 от 30 июня 2014 года, копию платёжного поручения № 54 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры № А1 от 20 мая 2014 года, копию счета-фактуры № А2 от 21 мая 2014 года, копию счета-фактуры № А3 от 22 мая 2014 года, копию счета-фактуры №А4 от 26 мая 2014 года, копию счета-фактуры №А5 от 27 мая 2014 года, копию счета-фактуры №А6 от 28 мая 2014 года, копию счета-фактуры №А7 от 29 мая 2014 года, копию счета-фактуры №А8 от 30 мая 2014 года, копию счета-фактуры №А9 от 02 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А10 от 03 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А11 от 09 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А12 от 09 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А13 от 10 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А14 от 11 июня 2014 года, копию счета-фактуры №15 от 11 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А16 от 11 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А17 от 16 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А18 от 16 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А19 от 17 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А20 от 17 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А21 от 18 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А22 от 19 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А23 от 19 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А24 от 19 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А25 от 20 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А26 от 20 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А27 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А28 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А29 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А30 от 23 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А31 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А32 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А33 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А34 от 24 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А35 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А36 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А37 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А38 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А39 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А40 от 25 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А41 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А42 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А43 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А44 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А45 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А46 от 26 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А47 от 27 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А48 от 27 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А49 от 27 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А50 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А51 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А52 от 30 июня 2014 года, копию счета-фактуры №А53 от 30 июня 2014 года, копию договора поставки №48 от 16 мая 2014 года, а также сопроводительное письмо ООО <данные изъяты> № 7 от июня 2014 года, копию книги покупок ООО <данные изъяты> за период с 01 апреля по 30 июня 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 60.01 за апрель 2014 года, копию приходного ордера № 1 от 08 апреля 2014 года, копию товарной накладной № 54 от 08 апреля 2014 года, копию счета-фактуры № 1 от 08 апреля 2014 года, копию договора поставки № 02/01-14 от 02 апреля 2014 года, копию договора поставки № 02/01-14 от 02 апреля 2014 года, копию товарной накладной № 54 от 08 апреля 2014 года.

06 ноября 2014 года М.Е.Г. неосведомленный об истинных намерениях ФИО2 и действуя по просьбе последнего, предоставил в ИФНС России по г. Белгороду копии документов от имени ООО <данные изъяты> а 10 ноября 2014 года – от имени ООО <данные изъяты>

В целях сокрытия своей противоправной деятельности в ходе проводимой ИФНС России по г. Белгороду камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2014 года по указанию ФИО2 для дачи заведомо ложных показаний об обстоятельствах якобы имевшей место сделки между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> была направлена номинальный директор ООО <данные изъяты> Б.М.Е. проинструктированная о необходимости сообщить сотрудникам налогового органа заведомо ложные сведения об обстоятельствах сделок, послуживших основанием возмещения ООО <данные изъяты> НДС за 2 квартал 2014 года. Выполняя полученные инструкции, Б.М.Е. неосведомленная об истинных намерениях ФИО2, сообщила сотрудникам ИФНС России по г. Белгороду ложные сведения относительно деятельности организации, в которой она являлась номинальным директором.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года сотрудниками ИФНС России по г. Белгороду был подготовлен акт налоговой проверки, в котором предлагалось уменьшить заявленный к возмещению из бюджета НДС за 2 квартал 2014 года в сумме 15 918 233 рубля.

В целях недопущения принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении НДС ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2014 года ФИО2 не позднее 12 марта 015 дал указание П.Е.А. подготовить уточнённую налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года.

12 марта 2015 года подготовленную П.Е.А. уточнённую № 1 налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года М.Е.Г. по указанию ФИО2 направил в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Белгороду. Согласно декларации сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, составляла 15 918 233 рубля.

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации. При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Располагая сведениями о ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной № 1 налоговой декларации ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года и планируемом принятии сотрудниками налогового органа решения об отказе в возмещении НДС, ФИО2 не позднее 18 августа 2015 года дал указание П.Е.А. подготовить уточненную налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года.

18 августа 2015 года подготовленная П.Е.А. уточнённая налоговая декларация № 2 ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета, в размере 15 918 233 рубля, по указанию ФИО2 была направлена в электронном виде Л.С.М. неосведомленным об истинных намерениях ФИО2, по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Белгороду.

Однако, несмотря на предпринятые ФИО2 меры к обману сотрудников налогового органа, 01 февраля 2016 года по результатам камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации № 2 ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года начальником ИФНС России по г. Белгороду было принято решение об отказе ООО <данные изъяты> в возмещении НДС в сумме 15 918 233 рубля, в связи с чем он не смог довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам, так как по материалам проверки был сделан вывод о фиктивности сделки и применении налогоплательщиком схемы неправомерного возмещения НДС.

Таким образом, ФИО2 в период времени с 08 апреля 2014 года по 01 февраля 2016 года, из корыстных побуждений, умышленно, путём обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил покушение на хищение денежных средств в особо крупном размере из федерального бюджета РФ под видом возмещения НДС, однако не смог довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам, так как по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации № 2 ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года было принято решение об отказе в возмещении НДС в сумме 15 918 233 рубля.

Он же, ФИО2, в целях создания условий для хищения денежных средств не позднее 22 сентября 2014 года обратился к Л.С.М. занимавшемуся ранее описанной деятельностью по обналичиванию денежных средств, с просьбой аккумулировать на расчётном счёте одной из организации максимально возможное количество поступающих от заказчиков денежных средств, а затем произвести их перечисление по цепочке между подконтрольными фирмами-«однодневками». При этом ФИО2 не ставил Л.С.М. в известность о своих истинных намерениях.

ФИО4, неосведомленный об истинных намерениях ФИО2, согласился осуществить перечисления по расчётным счетам имевшихся в его распоряжении ООО <данные изъяты> (ИНН <***>), ООО <данные изъяты> (ИНН <***>) и ООО <данные изъяты> (ИНН <***>), которые реальной финансово-хозяйственной деятельности не вели, а их руководителями выступали подставные лица.

Фактическое руководство организациями осуществлял сам Л.С.М. бухгалтерский учёт вели подчинённые Л.С.М. бухгалтера Д.Л.М. К.А.А. и П.Е.А.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> являлись плательщиками НДС.

ФИО2 было определено, что первоначальное накопление денежных средств будет производиться на расчётных счетах ООО <данные изъяты> которое перечислит денежные средства на расчётные счета ООО <данные изъяты> якобы за оказанные транспортные услуги, которое в свою очередь перечислит денежные средства ООО <данные изъяты> якобы в качестве предоплаты за автомобили.

Л.С.М., в соответствии с указаниями подсудимого, поручил Д.Л.М. произвести необходимые перечисления посредством системы «Клиент-Банк».

В период с 22 по 30 сентября 2014 года Д.Л.М. неосведомленная об истинных намерениях ФИО2, с расчётного счёта ООО <данные изъяты> перечислила по указанию последнего на расчётный счёт ООО <данные изъяты> 96 037 152 рубля с назначением платежа «оплата за транспортные услуги по договору от 18 сентября 2014 года № 14 НДС не облагается».

Также этот же период с расчётного счёта ООО <данные изъяты> Д.Л.М. по указанию ФИО2 перечислила на расчётный счёт ООО <данные изъяты> 95 500 000 рублей, в том числе НДС 18% – 14 567 796,60 рублей, с назначением платежа «предоплата за автомобили по договору № 53 от 22 сентября 2014 года».

При этом реальные финансово-хозяйственные отношения между организациями отсутствовали.

После совершения платежей от имени ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты> не позднее 31 октября 2014 года, ФИО2, создавая необходимые условия для совершения хищения денежных средств федерального бюджета РФ в особо крупном размере, обратился к ФИО3 с просьбой подготовить уточнённую налоговую декларацию № 1 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года, предоставив ей данные о перечислениях денежных средств, не ставя её в известность о своих истинных намерениях.

При этом 20 октября 2014 года ООО <данные изъяты> была по сроку сдана в ИФНС России по г. Белгороду первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года с нулевыми показателями.

П.Е.А. неосведомленная об истинных намерениях ФИО2, на основании предоставленных последним сведений подготовила в электронном виде налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные сведения о сумме НДС, подлежащей вычету, в размере 14 503 096 рублей.

Заведомо зная, что ООО <данные изъяты> фактически никакой деятельности не ведёт и законные основания для возмещения НДС у организации отсутствуют, ФИО2 обратился к ранее знакомому М.Е.Г. с просьбой отправить в ИФНС России по года Белгороду подготовленную П.Е.А. уточнённую налоговую декларацию № 1 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года, не ставя его в известность относительно своих истинных намерений.

31 октября 2014 года М.Е.Г. по указанию ФИО2 направил по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу<адрес>, уточнённую налоговую декларацию <данные изъяты> за 3 квартал 2014 года с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета в размере 14 503 096 рублей.

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации. При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Продолжая реализацию преступного умысла, ФИО2 изготовил подложные документы, свидетельствующие о наличии договорных отношений ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> якобы в рамках которых ранее были произведены перечисления денежных средств, а именно: сопроводительное письмо ООО <данные изъяты> копию книги продаж ООО <данные изъяты> за период с 01 июля по 30 сентября 2014, копию журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2014 года, копию книги покупок ООО <данные изъяты> за период с 01 июля 30 сентября 2014 года, копию выписки ОАО «Сбербанк России» по расчётному счету ООО <данные изъяты> за 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 121 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 120 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 129 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 119 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 118 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0004 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0003 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 136 от 24 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 137 от 24 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0010 от 24 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0011 от 24 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0009 от 24 сентября 2014 года, копию выписки ОАО «Сбербанк России» по расчётному счету ООО <данные изъяты> за 25 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 141 от 25 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 142 от 25 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 1 от 25 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 2 от 25 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0002 от 22 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0001 от 22 сентября 2014 года, копию выписки ОАО «Сбербанк России» по расчетному счету ООО <данные изъяты> за 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 130 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 131 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 132 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 133 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0008 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0005 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0006 от 23 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 0007 от 23 сентября 2014 года, копию выписки ОАО «Сбербанк России» по расчётному счету ООО <данные изъяты> за 24 сентября 2014 года, копию выписки ОАО «Сбербанк России» по расчётному счету ООО <данные изъяты> за 29 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 153 от 29 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 152 от 29 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 154 от 29 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 4 от 29 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 5 от 29 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 3 от 29 сентября 2014 года, копию выписки ОАО «Сбербанк России» по расчётному счету ООО <данные изъяты> за 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 161 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 160 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 159 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 157 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 158 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 10 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 9 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 8 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 7 от 30 сентября 2014 года, копию платёжного поручения № 6 от 30 сентября 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО «Импульс плюс» по счету 90.01 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 76.ВА за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 68.02 за 3 квартал 2014 года, копию оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 62 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 62.01 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 62.02 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 51 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 60 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 41.01 за 3 квартал 2014 года, копию договора на оказание транспортных услуг № 14 от 18.09.2014 года, копию акта № 1/1 от 22.09.2014 года, копию акта № 2/1 от 22.09.2014 года, копию акта № 3/1 от 22.09.2014 года, копию акта № 4/1 от 22 сентября 2014 года, копию акта № 5/1 от 22 сентября 2014 года, копию акта № 6/1 от 23 сентября 2014 года, копию акта № 7/1 от 23 сентября 2014 года, копию акта № 8/1 от 23 сентября 2014 года, копию акта № 9/1 от 23 сентября 2014 года, копию акта № 10/1 от 24 сентября 2014 года, копию акта № 11/1 от 24 сентября 2014 года, копию акта № 12/1 от 25 сентября 2014 года, копию акта № 13/1 от 25 сентября 2014 года, копию акта № 14/1 от 29 сентября 2014 года, копию акта № 15/1 от 29 сентября 2014 года, копию акта № 16/1 от 29 сентября 2014 года, копию акта № 19/1 от 30 сентября 2014 года, копию акта № 20/1 от 30 сентября 2014 года, копию акта № 21/1 от 30 сентября 2014 года, копию акта № 15/1 от 29 сентября 2014 года, копию акта № 16/1 от 29 сентября 2014 года, копию акта № 17/1 от 30 сентября 2014 года, копию акта № 18/1 от 30.09.2014 года, копию договора поставки № 1 от 21 июля 2014 года между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> копию товарной накладной № 1 от 24 июля 2014 года, копию счета-фактуры № 1 от 24 июля 2014 года, копию договора поставки № 53 от 22 сентября 2014 года, между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> копию спецификации № 1 к договору поставки № 53 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А1 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А2 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А3 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А4 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А5 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А6 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А7 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А8 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А9 от 24 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А10 от 24 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А11 от 24 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А12 от 25 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А13 от 25 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А14 от 29 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А15 от 29 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А16 от 29 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А17 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А18 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А19 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А20 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А21 от 30 сентября 2014 года, которые заверил печатью ООО <данные изъяты> а также подписью от имени Ж.А.А.

Указанные документы 19 января 2015 года М.Е.Г. по указанию ФИО2 предоставил от имени ООО <данные изъяты> в ИФНС России по г. Белгороду. Содержание документов должно было подтвердить правомерность заявленного ООО <данные изъяты>» требования о возмещении налога на добавленную стоимость.

24 февраля 2015 года ИФНС России по г. Белгороду по телекоммуникационным каналам связи была предоставлена уточнённая налоговая декларация № 2 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета в размере 15 918 233 рубля.

При этом указанная декларация была ошибочно подготовлена П.Е.А. и сдана в налоговый орган вместо уточнённой декларации ООО <данные изъяты> по НДС за 2 квартал 2014 года, сведения о финансово-хозяйственной деятельности которого она содержит.

Будучи осведомлённым о ходе проводившейся ИФНС России по г. Белгороду камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года и о том, что в адрес ООО <данные изъяты> направлены требования о предоставлении документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «<данные изъяты> ФИО2, заведомо зная о фиктивности сделок, с целью обмана сотрудников налогового органа, не позднее 10 марта 2015 года изготовил и заверил при помощи имевшихся печатей указанных организации, а также подписями от имени директоров организаций, копии подложных документов, отражающих фиктивные сделки, а именно: сопроводительное письмо ООО <данные изъяты> № 20 от 16 февраля 2015 года, копия договора на оказание транспортных услуг № 14 от 18 сентября 2014 года, копия акта № 1/1 от 22 сентября 2014 года, копия акта № 2/1 от 22 сентября 2014 года, копия акта № 3/1 от 22 сентября 2014 года, копия акта № 4/1 от 22 сентября 2014 года, копия акта № 5/1 от 22 сентября 2014 года, копия акта № 6/1 от 23 сентября 2014 года, копия акта № 7/1 от 23 сентября 2014 года, копия акта № 8/1 от 23 сентября 2014 года, копия акта № 9/1 от 23 сентября 2014 года, копия акта № 10/1 от 24 сентября 2014 года, копия акта № 11/1 от 24 сентября 2014 года, копия акта № 12/1 от 25 сентября 2014 года, копия акта № 13/1 от 25 сентября 2014 года, копия акта № 14/1 от 29 сентября 2014 года, копия акта № 19/1 от 30 сентября 2014 года, копия акта № 20/1 от 30 сентября 2014 года, копия акта № 21/1 от 30 сентября 2014 года, копия акта № 15/1 от 29 сентября 2014 года, копия акта № 16/1 от 29 сентября 2014 года, копия акта № 18/1 от 30 сентября 2014 года, копия акта № 17/1 от 30 сентября 2014 года, копия книги покупок ООО <данные изъяты> за период с 01 июля по 30 сентября 2014 года, копия карточки ООО <данные изъяты> счета 41.01 за 3 квартал 2014 года, копия карточки ООО <данные изъяты> счета 60.01 за 3 квартал 2014 года, копия оборотно-сальдовой ведомости ООО <данные изъяты> по счету 60.01 за 3 квартал 2014 года, копия договора поставки № 1 от 21 июля 2014 года между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> копия товарной накладной № 1 от 24 июля 2014 года, копия счета-фактуры № 1 от 24 июля 2014 года, сопроводительное письмо ООО <данные изъяты> № 5н от 16 февраля 2015 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 62.02 за 3 квартал 2014 года, копию карточки ООО <данные изъяты> счета 76.АВ за 3 квартал 2014 года, копию книги продаж ООО <данные изъяты> за период с 01 июля по 30 сентября 2014 года контрагент ООО <данные изъяты> копию карточки ООО <данные изъяты> счета 51 за 3 квартал 2014 года, копию договора поставки № 53 от 22 сентября 2014 года, копию спецификации № 1 к договору поставки №53 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А1 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А2 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А3 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А4 от 22 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А5 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А6 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А7 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры № А8 от 23 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А9 от 24 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А10 от 24 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А11 от 24 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А12 от 25 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А13 от 25 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А14 от 29 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А15 от 29 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А16 от 29 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А17 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А18 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А19 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А20 от 30 сентября 2014 года, копию счета-фактуры №А21 от 30 сентября 2014 года.

Указанные документы по указанию ФИО2 при неустановленных следствием обстоятельствах посредством почтовой связи были направлены в ИФНС России по г. Белгороду, куда поступили 02 и 10 марта 2015 года соответственно.

Продолжая реализацию умысла на хищение денежных средств и осознавая, что уточнённая декларация № 2 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2015 года сдана ошибочно, ФИО2 дал указание П.Е.А. подготовить и сдать уточнённую декларацию ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2015 года.

ФИО3, действуя во исполнение указаний ФИО2, в срок не позднее 12 марта 2015 года подготовила уточнённую налоговую декларацию № 3 ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2015 года с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета, в размере 14 503 096 рублей.

12 марта 2015 года по телекоммуникационным каналам связи уточнённая налоговая декларация № 3 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года была по указанию ФИО2 предоставлена в ИФНС России по г. Белгороду.

В целях сокрытия своей противоправной деятельности в ходе проводимой ИФНС России по г. Белгороду камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2014 года по указанию ФИО2 для дачи заведомо ложных показаний об обстоятельствах якобы имевшей место сделки между ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> был направлен номинальный директор ООО <данные изъяты> Ж.А.А. проинструктированный о необходимости сообщить сотрудникам налогового органа подготовленные ФИО2 заведомо ложные сведения об обстоятельствах сделок, послуживших основанием возмещения НДС за 3 квартал 2014 года. Однако Ж.А.А. не стал сообщать сотрудникам ИФНС России по г. Белгороду ложные сведения относительно деятельности ООО <данные изъяты> и пояснил, что является номинальным директором и не имеет никакого отношения к деятельности организации.

Располагая сведениями о ходе проведения камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации № 3 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года и планируемом принятии сотрудниками налогового органа решения об отказе в возмещения НДС, ФИО2 не позднее 27 августа 2015 года дал указание П.Е.А. подготовить уточнённую налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года.

27 августа 2015 года подготовленная П.Е.А. уточненная налоговая декларация № 4 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года с суммой НДС, исчисленной к возмещению из бюджета в размере 14 501 294 рубля, по указанию ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде была направлена в ИФНС России по года Белгороду Л.С.М. неосведомлённым об истинных намерениях ФИО2.

Однако, несмотря на предпринятые ФИО2 меры к обману сотрудников налогового органа, 11 февраля 2016 года по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации № 4 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года начальником ИФНС России по г. Белгороду было принято решение об отказе ООО <данные изъяты> в возмещении НДС в сумме 14 501 294 рубля, в связи с чем он не смог довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам, так как по материалам проверки был сделан вывод о фиктивности сделок и применении налогоплательщиком схемы неправомерного возмещения НДС.

Таким образом, ФИО2, в период времени с 22 сентября 2014 года по 11 февраля 2016 года, из корыстных побуждений, умышленно, совершил покушение на хищение денежных средств в особо крупном размере из федерального бюджета РФ под видом возмещения НДС, однако не смог довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам, так как по результатам камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации № 4 ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года было принято решение об отказе в возмещении НДС в сумме 14 501 294 рубля.

В судебном заседании ФИО2 в полном объёме согласился с предъявленным обвинением, не оспаривая фактические обстоятельства совершённых преступлений и квалификацию, поддержал заявленное ранее ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился ФИО2, обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами, и подсудимый понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объёме, он своевременно, добровольно и в присутствии защитника заявил ходатайство об особом порядке, осознаёт характер и последствия заявленного ходатайства, у государственного обвинителя и представителя потерпевшего нет возражений против рассмотрения дела в особом порядке.

В связи с соблюдением положений и условий, регламентированных ст.ст.314-316 УПК РФ, приговор постанавливается в особом порядке принятия судебного решения.

Действия ФИО2 суд квалифицирует по:

- ст.30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана, в особо крупном размере,

- ст.30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ – покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана, в особо крупном размере.

Совершая преступления, подсудимый действовал с прямым умыслом, осознавал общественную опасность своих противоправных действий, направленных на завладение чужим имуществом, предвидел неизбежность причинения реального материального ущерба федеральному бюджету и желал наступления этих последствий.

Преступления не были доведены ФИО2 до конца по независящим от его воли объективным обстоятельствам, поскольку налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок было принято решение об отказе в возмещении НДС.

Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» в полной мере подтверждается материалами уголовного дела, согласно примечанию 4 к ст.158 УК РФ особо крупным размером применительно к ст.159 УК РФ, за исключением ч.ч.6 и 7, признаётся стоимость имущества, превышающая один миллион рублей.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершённых ФИО2 преступлений, отсутствие реального ущерба, сведения о личности.

Подсудимый впервые привлекается к уголовной ответственности, однажды, в 2016 году, привлекался административной ответственности за правонарушение против общественного порядка и безопасности (т.19 л.д.170-171), женат (т.4 л.д.104), имеет дочь 1996 года (т.20 л.д.220) и малолетнюю дочь ДД.ММ.ГГГГ года рождения (т.4 л.д.105), по месту жительства и работы характеризуется положительно (т.20 л.д.222, 223, 224), его родители являются инвалидами, нетрудоспособны (т.4 л.д.106-107).

Смягчающими наказание обстоятельствами суд признаёт:

- наличие малолетнего ребёнка,

- активное способствование расследованию преступлений, поскольку в ходе расследования давал показания об обстоятельствах им содеянного, а также о деятельности ФИО4, в отношении которого впоследствии было возбуждено уголовное дело по ст.172 ч.2 п. «б» УК РФ (т.20 л.д.202, 215),

- состояние здоровья – у ФИО2 выявлен хронический панкреатит,

- согласно ст.61 ч.2 УК РФ – наличие на иждивении подсудимого дочери-студентки и престарелых родителей-инвалидов, поскольку в их семье подсудимый является единственным кормильцем.

Отягчающих наказание обстоятельств не установлено.

Совокупность смягчающих обстоятельств суд признаёт исключительной, существенно уменьшающей степень общественной опасности содеянного и позволяющей применить при назначении ФИО2 наказания положения ст.64 ч.1 УК РФ, назначить ему более мягкий вид наказания, чем это предусмотрено санкцией ст.159 ч.4 УК РФ – в виде штрафа.

Оснований для изменения категории преступления в соответствии со ст.15 ч.6 УК РФ, применения правил ст. 73 УК РФ, освобождения ФИО2 от уголовной ответственности не имеется.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу надлежит оставить прежней.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судьба вещественных доказательств разрешается в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-309, 314 -316 УПК РФ, суд

приговорил:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.30 ч.3, ст. 159 ч.4 УК РФ и ст.30 ч.3, ст. 159 ч.4 УК РФ и назначить ему наказание:

- по ст. 30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ (покушение на хищение 15 918 233 рублей) с применением ст.64 ч.1 УК РФ в виде штрафа в размере 800 000 (восемьсот тысяч) рублей,

- по ст. 30 ч.3, ст.159 ч.4 УК РФ (покушение на хищение 14 501 294 рубля) с применением ст.64 ч.1 УК РФ в виде штрафа в размере 700 000 (семьсот тысяч) рублей,

с применением 69 ч.2 УК РФ, путём частичного сложения назначенных наказаний, назначить ФИО1 окончательное наказание по совокупности преступлений в виде штрафа в размере 1 000 000 (одного миллиона) рублей.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Вещественные доказательства:

-предметы и документы, изъятые 22 апреля 2016 года в ИФНС России по г. Белгороду; изъятые 21 апреля 2016 года в ходе обыска в офисном помещении <адрес> оптический диск DVD-R № 18/318/1974 от 17 марта 2016 года (п.п. 1-3 справки о вещественных доказательствах) – хранящиеся при уголовном деле – оставить при уголовном деле,

- предметы и документы, изъятые 21 апреля 2016 года в ходе обысков: в офисном помещении <адрес> жилища – <адрес> жилища – <адрес> жилища <адрес> жилища – <адрес>; жилища – <адрес> транспортного средства Л.С.М. транспортного средства ФИО5 (п.п. 4-13 справки о вещественных доказательствах) – хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств УФСБ России по Белгородской области – передать для приобщения к уголовному делу № возбуждённому по признакам преступления, предусмотренного ст.172 ч.2 п. «б» УК РФ.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда через Октябрьский районный суд города Белгорода в течение 10 суток со дня его постановления с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.

Судья Е.Н. Антонова