Решение № 2А-82/2024 2А-82/2024~М-70/2024 М-70/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-82/2024

Дело № 2а-82/2024

УИД 28RS0013-01-2024-146-49


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

15 мая 2024 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области под председательствованием судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 55 594 руб. 46 коп., в обоснование требований указав, что на налоговом учете в налоговых органах состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик имеет в собственности следующее имущество: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/Модель: ИНФИНИТИ №, год выпуска 2010 год, дата регистрации права 18.02.2017 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель NISSAN CUBE, VIN: №, год выпуска 2001 года, дата регистрации права 24.05.2007 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.07.2020, земельный участок, расположенный по адресу: Амурская область, Михайловский район, кадастровый №, дата регистрации права 24.10.2016 года, и, следовательно, на основании положений статей 357 и 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налога. Исчислив за 2022 год соответствующие суммы налогов (транспортный налог в общей сумме 46385 руб. И земельный налог в общей сумме 2186 руб.), налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 27.07.2023, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок, однако указанная обязанность ФИО2 своевременно исполнена не была. Кроме того, ответчику заказанной почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате в срок до 20.07.2023, образовавшейся по состоянию на 25.05.2023 задолженности по платежам в бюджет, в том числе начисленных на отрицательное сальдо пеней в общей сумме 7023 руб. 46 коп. Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения. Обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 года ФИО1, также добровольно исполнена не была. При этом, определением мирового судьи от 02.02.2024 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по налогам, истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по платежам в бюджет за 2022 год и пени в общей сумме 51 896 руб. 21 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 46 385 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 2186 руб.; пени в общей сумме 7023 руб. 46 коп.

Административный истец УФНС России по Амурской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил, просив о рассмотрении дела без представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований административного иска не представил.

Руководствуясь ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими удовлетворению исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО2 не опровергнуто, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО2 с 01.01.2022 по 31.12.2022 значился собственником двух транспортных средств: автомобиля марки Инфинити ФХ35, 2010 г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 18.02.2017 года, и автомобиля марки NISSAN CUBE, 2001 г.в., государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 24.05.2017 года, в отношении которых налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 46 385 руб.

Кроме того, из представленных материалов следует, что ФИО2 в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 значился собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: Амурская область, Михайловский район, кадастровый №, дата регистрации права 24.10.2016 года и по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.07.2020 года, в отношении которых налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 2186 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из налогового уведомления № от 27.07.2023 следует, что ФИО2, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 01.12.2023 уплатить транспортный и земельный налоги, исчисленные за 2022 год в общей сумме 48 571 руб. 00 коп.

Согласно представленному в материалы дела требованию № ФИО2 сообщалось о наличии у него по состоянию на 25.05.2023 задолженности по налогам и начисленной пени, и о необходимости её погашения в срок до 20.07.2023

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени суммы налогов и начисленных на недоимку пеней в добровольном порядке не уплачены, отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, так как определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 02.02.2024 судебный приказ от 21.01.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимкам отменен.

Требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 46 385 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 2186 руб. в отсутствие доказательств их фактической уплаты административным ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и в данной части с учетом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с настоящими требованиями - подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска и представленных расчетов пени, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные з законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 7023 руб. 46 коп.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. п. 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2, административным истцом представлены расчеты пени, из которых следует, что поскольку, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию11.12.2023 не погашено, то на сумму совокупной обязанности в размере отрицательного сальдо начислены пени, размер которых с учетом динамики отрицательного сальдо, а также ранее принятых налоговым органом мер по взысканию пени, по состоянию на 11.12.составило 7023,46 руб.

Проверив представленный расчет пеней, в отсутствие обоснованных возражений со стороны административного ответчика относительно произведенного налоговым органом расчета пеней, суд признает его обоснованным и арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу и о взыскании с ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в размере 7023,46 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 1868 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ФИО2 в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) недоимку по платежам в бюджет и пени в общей сумме 55 594 рубля 46 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 46 385 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 2 186 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС по стоянию на 11.12.2023 размере 7 023 рубля 46 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 868 (одна тысяча восемьсот шестьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова