Решение № 2А-1271/2025 2А-82/2026 2А-82/2026(2А-1271/2025;)~М-1047/2025 М-1047/2025 от 19 марта 2026 г. по делу № 2А-1271/2025

Дело № 2а-82/2026

УИД 42RS0042-01-2025-001577-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 06 марта 2026 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Стрельниковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Вопиловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС:

- земельный налог за 2022 г. – 426 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 3595руб.;

- страховые взносы ОМС за 2019-2022 в размере 28073,88 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2019-2022 в размере 126959,01 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере с 01.01.2023 по 25.10.2023 в сумме 37462,28руб.

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета - 47860,17 руб.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Административный ответчик ФИО1, ИНН ..... является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайоной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу.

Из представленных налоговому органу Роскадстром сведений, следует, что ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: ...... В установленный налоговым законодательством срок, ответчик не уплатила задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2022г.

Согласно базы данных ЕГРН, что подтверждается выпиской из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 11.04.2011 по 22.01.2019. Также ответчик состоял на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего с 05.03.2012, исключен из реестра управляющих 25.10.2023. Следовательно ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

За расчетный период 2019-2022 задолженность ответчика по обязательному медицинскому страхованию составляет 28073,88руб., по обязательному пенсионному страхованию 126959,01 руб. за 2019-2022г.

За расчетный период с 01.01.2023 по 25.10.2023 задолженность по страховым взносам в совокупном размере составила 37462,28руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций ФИО1 исчислены пени в сумме 47860,17руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на 04.03.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 252756,06руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от 21.12.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 25.01.2024.

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является —25.07.2024 (25.01.2024 + 6мес.) Долговым центром отношении ФИО1, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка 25.06.2024 г. по делу № 2а-2282/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением того же мирового судьи от 21.03.2025г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с иском в суд.

Кроме того, Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС:

- земельный налог за 2023г. – 375 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 1798руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2024 в сумме 49600руб.

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета - 76764,66 руб.

Долговым центром отношении ФИО1, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка 25.02.2025 г. по делу № 2а-460/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением того же мирового судьи от 14.04.2025г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Определением суда от 01.09.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Определением суда от 18.11.2025 административные дела № 2а-1271/2025 и № 2а-1538/2025, объединены в одно производство с присвоением объединённому делу номера 2а-82/2026 (2а-1271/2025).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, представил возражения на исковые требования. В пояснениях указал, что налоговый орган не уведомил его о наличии задолженности. Установленный ст. 69 НК РФ порядок взыскания обязательных платежей нарушен. Кроме того, он не является арбитражным управляющим, т.к. его членство в ААУ «СЦЭАУ» прекращено 12.09.2023. За период с 2020 по 2022 инспекция не направила в его адрес ни одного требования об уплате задолженности по страховым взносам. Также в его адрес не были направлены решения о взыскании. Указал, что за 2019,2020,2021,2022 взыскание страховых взносов не может быть принято, т.к. пропущены сроки. Пени начислены неправомерно и незаконно.

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и ответчика, заинтересованного лица, надлежащим образом извещённых о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в случае если величина доходов плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. определяется в фиксированном размере.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ..... г.р. (.....) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика, является собственником имущества.

Согласно сведениям из Россреестра, ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: ....., кадастровый ......

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 г. – не позднее 01.12.2023 г., за 2023 г. – не позднее 02.12.2024 г.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- ..... от 29.07.2023 г. с указанием суммы земельного налога за 2022 г. в размере 426 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 3595 руб.

- ..... от 05.08.2024 г. с указанием суммы земельного налога за 2023 г. в размере 375 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 1798 руб.

При этом довод ответчика о том, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые документы по месту регистрации, а не по месту пребывания и фактического места жительства, несостоятелен.

Пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

С заявлением о направлении налоговых документов по иному адресу, отличному от адреса регистрации по месту жительства ФИО2 не обращался. Кроме того, адрес регистрации ответчика ..... является актуальным на сегодняшний день.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.2006 по 22.01.2019, включен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих с 05.03.2012, в связи с чем является плательщиком страховых взносов по основаниям пп.2 п.1 ст.419 НК РФ.

Определяя период начисления недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего.

Из абзацев 1, 2 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и подпункту 2 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 4.1 которой уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров.

Согласно пп. 20 п. 4 Приказа Минэкономразвития России от 18.04.2016 N 238 "Об утверждении Порядка ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих" в Реестр включаются следующие сведения об арбитражных управляющих информация о прекращении членства арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих, основание прекращения такого членства (дата и номер решения постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации арбитражных управляющих о прекращении членства арбитражного управляющего, дата и номер письма саморегулируемой организации арбитражных управляющих о предоставлении соответствующих сведений).

В соответствии с абзацем 4 пункта 11 статьи 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

В соответствии с п. 38 Приказа Минфина России от 29.12.2020 N 329н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей", снятие с учета в налоговом органе физического лица в качестве арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного осуществляется в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4.1 статьи 85 Кодекса, об исключении его из сводных реестров соответствующих саморегулируемых организаций, Реестра патентных поверенных Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета.

Согласно сведений МИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу, информация о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих поступают в инспекцию из Росреестра на основании п. 4.1 ст. 85 НК РФ. 14.08.2025 посредством СМЭВ в инспекцию из Росреестра поступили сведения о том, что ФИО1 являлся арбитражным управляющим с 05.03.2012 по 25.10.2023,

В связи с чем, надлежащим периодом начисления недоимки по страховым взносам является период с 05.03.2012 по 25.10.2023, а доводы ответчика об иной дате окончания исполнения обязанности по уплате страховых взносов, суд признает несостоятельными.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент соответствующих правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года

За расчетный период с 01.01.19 по 22.01.2019 исчислено страховых взносов (ИП):

-ОПС – 1735,99руб.; ОМС – 407,12руб. по сроку уплаты до 06.02.2019

Сумма страховых взносов, начисленная как индивидуальному предпринимателю уплачена в полном объеме 29.11.2019г., что следует из ответа налогового органа от 11.08.2024 на обращение ответчика ......

За расчетный период с 01.01.19 по 31.12.2019 исчислено страховых взносов (арбитражный управляющий):

-ОПС – 27618,01руб.; ОМС – 6476,88руб. по сроку уплаты до 31.12.2019

За расчетный период 2020г. исчислено страховых взносов (арбитражный управляющий):

-ОПС – 32448руб.; ОМС – 8426руб. по сроку уплаты до 31.12.2020

За расчетный период 2021г. исчислено страховых взносов (арбитражный управляющий):

-ОПС – 32448руб.; ОМС – 8426руб. по сроку уплаты до 10.01.2022

За расчетный период 2022г. исчислено страховых взносов (арбитражный управляющий):

-ОПС – 34445руб.; ОМС – 8766руб. по сроку уплаты до 09.01.2023

За расчетный период с 01.01.2023 по 25.10.2023 исчислено страховых взносов (арбитражный управляющий):

- в общей сумме 37462,28руб. по сроку уплаты до 09.11.2023

Однако в установленные законом сроки налоги и страховые взносы административным ответчиком не были оплачены.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 было направлено требование ..... от 21.12.2023 г. об уплате налога на имущество в размере 3595 руб., земельному налогу в размере 426 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2023 г. в размере 126959,01 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023 г. в размере 28073,88 руб. со сроком исполнения до 25.01.2024г. Всего сумма требования 199425,76 руб., включая пени.

Кроме того, в соответствии с п.1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым Центром 27.02.2024 г. принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 252318,95 руб.

На указанное решение ФИО1 подана жалоба.

Решением ..... от 09.12.2025 жалоба оставлена без удовлетворения.

В связи с его неисполнением требования ..... от 21.12.2023 г. налоговым органом инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования установлен до 25.01.2024 г., соответственно шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты добровольного исполнения требования, то есть с 25.01.2024г. Таким образом, налоговому органу установлен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 25.07.2024г. (25.01.2024 г. + 6 мес.).

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 2 Новоильинского судебного районного суда г. Новокузнецка по заявлению, поступившему 18.06.2024, вынесен судебный приказ № 2а-2282/2024 от 25.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности: по земельному налогу за 2022 г. – 426 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 3595руб.; страховым взносам ОМС за 2019-2022 в размере 28073,88 руб.; страховым взносам ОПС за 2019-2022 в размере 126959,01 руб.; страховым взносам за 2023 в сумме 45842руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новоильинского судебного районного суда г. Новокузнецка от 21.03.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Далее, Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 2 Новоильинского судебного районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № 115 от 31.01.2026. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Новоильинского судебного районного суда г. Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-460/2025 от 25.02.2025г. о взыскании с ФИО1 задолженности: по земельному налогу за 2023 г. в сумме 375руб., налогу на имущество за 2023 в сумме 1798руб., страховым взносам за 2024 в размере 49500руб., пени 76764,66руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новоильинского судебного районного суда г. Новокузнецка от 14.04.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 07.08.2025, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения ее копии.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6).

Следовательно, требование об уплате страховых взносов за 2019г. должно было быть направлено 31.03.2020 (31.12.2019+3мес.) + 6 дней на отправку (06.04.2020) + 8 дней на исполнение (14.04.2020), однако требование направлено не было.

Аналогичные нарушения были допущены налоговым органом в отношении направления требований за 2020,2021гг.

Однако возможное нарушение, связанное с ненаправлением налогового требования, не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании страховых взносов ОМС за 2019-2021г. взысканию не подлежат, поскольку страховые взносы за 2019г. подлежали уплате до 31.12.2019г., за 2020г. до 31.12.2020г., за 2021 до 31.12.2021г., однако налоговым органом в адрес налогоплательщика не выставлялись требования об уплате задолженности, не устанавливался срок его уплаты, не предпринимались попытки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с чем срок для принудительного взыскания указной задолженности пропущен.

Кроме того, 01.12.2025 ФИО1 уплатил 2173руб. за налоговый период 02.12.2024 (земельный налог за 2023 в сумме 375руб., налог на имущество за 2023 в сумме 1798руб.)

01.12.2025 ФИО1 уплатил 4021руб. за налоговый период 01.12.2023 (земельный налог за 2022 в сумме 426руб., налог на имущество за 2022 в сумме 3595руб.)

Поскольку до принятия судом решения административным ответчиком представлено доказательство об уплате земельного налога, налога на имущество за 2022,2023гг. с указанием конкретного налогового периода. Данные платежи подлежат зачету в счет уплаты конкретного налога - земельного налога, налога на имущество за 2022,2023г.

В связи с чем, налог на имущество и земельный налог за 2022,2023 с ответчика взысканию не подлежат.

Также не подлежат начислению и взысканию с ФИО1 страховые взносы за 2024г., поскольку ответчик в указанный период не являлся плательщиком страховых взносов, т.к. исключен из реестра арбитражных управляющих 25.10.2023.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС только за 2022г. в общей сумме 43211руб., а также страховые взносы в фиксированном размере за 2023 – в сумме 37462,28руб., поскольку доказательства оплаты данных видов обязательных платежей, в материалы дела не представлены.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 47860,17руб., а также 76764,66руб. суд приходит к следующему.

Как указано истцом в иске от 06.08.2025 ....., сумма пени составляет 47860,17руб., исчисленной за период с 01.01.2020 по 04.03.2024, в стартовую сумму вошла недоимка 34094,89 руб. за 2019, с 01.01.2021 сумма увеличилась до 74968,89руб. (страховые взносы за 2020г), с 11.01.2022 увеличилась до 115 842,89 (страховые взносы за 2021), с 10.01.2023 произошло увеличение до 159 053,89руб (страховые взносы за 2022), с 10.01.2024 увеличение до 204895,89руб., т.е. налоговым органом произведено начисление недоимки по страховым взносам за 2023 без учета даты исключения из реестра арбитражных управляющих.

При расчете пени на 76764,66руб., в таблице расчета приведены те же суммы, однако период заявлен с 01.01.2020 по 31.01.2025.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок для взыскания страховых взносов за 2019-2021г., то указанная недоимка подлежит исключению из расчета пени, а начисление должно производится только на сумму страховых взносов и налогов за 2022-2023, за период с 01.01.2023 по 31.01.2025 как заявлено истцом в административных исковых заявлениях.

Соответственно, включению в совокупную задолженность по налогам и сборам при расчете пени за период с 10.01.2023 г. по 31.01.2025 г. подлежит задолженность по:

Земельный налог 2022 – 426руб., 2023-375руб.

Имущественный налог 2022 -3595, 2023 -1798руб.

Страховые взносы на ОПС 2022 – 34445руб.

Страховые взносы на ОМС -8766руб.

Страховые взносы в фиксированном размере 2023 - 37462,28руб.

Соответственно расчет пени ЕНС за период с 10.01.2023 г. по 31.01.2025 г. выглядит следующим образом:

Задолженность,руб.

Период просрочки

Пени руб.

Пояснение

с
по

дней

43 211,00

10.01.2023

23.07.2023

195

2 106,54

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

43 211,00

24.07.2023

14.08.2023

22

269,32

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

43 211,00

15.08.2023

17.09.2023

34

587,67

Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

43 211,00

18.09.2023

29.10.2023

42

786,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

43 211,00

30.10.2023

02.12.2023

34

734,59

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

47 232,00

03.12.2023

17.12.2023

15

354,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

47 232,00

18.12.2023

10.01.2024

24

604,53

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

84 694,28

11.01.2024

28.07.2024

200

9 033,49

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

84 694,28

29.07.2024

15.09.2024

49

2 490,01

Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

84 694,28

16.09.2024

27.10.2024

42

2 252,75

Рассчитано по ставке рефинансирования 19% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

84 694,28

28.10.2024

03.12.2024

37

2 193,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

04.12.2024

08.06.2025

187

11 370,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 21% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

09.06.2025

27.07.2025

49

2 837,81

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

28.07.2025

14.09.2025

49

2 553,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

15.09.2025

26.10.2025

42

2 067,56

Рассчитано по ставке рефинансирования 17% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

27.10.2025

21.12.2025

56

2 675,51

Рассчитано по ставке рефинансирования 16,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

22.12.2025

15.02.2026

56

2 594,27

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

86 867,28

16.02.2026

19.03.2026

32

1 436,30

Рассчитано по ставке рефинансирования 15,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

46 949,38

Таким образом, общая сумма задолженности по пене за период с 10.01.2023 г. по 31.01.2025 составляет: 46949,38 руб.

Соответственно, поскольку данная сумма задолженности административным ответчиком не была оплачена в добровольном порядке, то указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 5319 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, .....), задолженность по:

страховым взносам за 2022г. на ОПС – 34445руб.; ОМС – 8766руб.

страховым взносам за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 в сумме 37462,28руб.

пени за период с 10.01.2023 г. по 31.01.2025 в сумме 46949,38 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

......

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать

Взыскать с ФИО1, .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4829 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В.Стрельникова

Решение в окончательной форме принято 20.03.2026

Судья: И.В.Стрельникова