Решение № 2А-97/2020 2А-97/2020~М-74/2020 М-74/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-97/2020

Дело №2а-97/2020

УИД 43RS0021-01-2020-000104-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малмыж 12 мая 2020 года

Малмыжский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Бердниковой Я.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Кировской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в соответствии со ст.357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, представленным Управлением ГИБДД УВД по Кировской области, имеет зарегистрированные транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой ВАЗ-21120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

На основании ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был обязан уплатить транспортный налог за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> частичная уплата), за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты>

Кроме того в силу п.1 ст.388 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком земельного налога, поскольку по сведениям Управления Росреестра по <адрес>, является собственником 1/235 доли земельного участка по адресу: с/п Ральниковское, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты>

В соответствии с Решением Ральниковской сельской Думы Малмыжского района Кировской области «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Ральниковское сельское поселение» от 13.12.2010 №41 налоговая ставка по земельному налогу определена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земель в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

На основании п.1 ст.393, п.1 ст.396, п.1 ст.397, НК РФ, административный ответчик ФИО2 обязан уплатить земельный налог за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты><данные изъяты>, земельный налог был уплачен ДД.ММ.ГГГГ За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 0,94 коп.

Административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ однако до настоящего времени сумма налога и пеней административным ответчиком добровольно не уплачены.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 за счет имущества в доход бюджета недоимку и пени по транспортному налогу, а также пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., в том числе:

- транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы в сумме <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату земельного налога – <данные изъяты>

В соответствии с п. 3 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ разрешен вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, при этом сторонам предоставлена возможность в установленные определением сроки и не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить друг другу и в суд возражения и доказательства в их обоснование.

18.03.2020г. в суд административным ответчиком ФИО2 представлены ходатайство о рассмотрении административного дела по общим правилам искового производства с указанием на необходимость исследования дополнительных доказательств, которые в ходатайстве не приведены, в связи с чем ходатайство ФИО2 не подлежит удовлетворению, а, кроме того, применение упрощенного (письменного) производства по административным делам о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере, не превышающем двадцати тысяч рублей, не зависит от волеизъявления административного ответчика, о чем административному ответчику было сообщено письмом от 27.03.2020г., полученным им лично 14.04.2020г., с разъяснением порядка рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В представленных возражениях на иск ФИО2 указал, что Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области в нарушение п.4 ст.69, п.2 ст.70 НК РФ не были направлены требования об уплате налога, в связи с чем просил отказать в удовлетворении административного иска.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области в отзыве на возражения ФИО2 указано, что в соответствии со ст.69, п.1 ст.70 НК РФ налогоплательщику по адресу его регистрации заказными письмами были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ которые считаются полученными согласно п.6 ст.69 НК РФ по истечении шести дней со дня направления заказного письма. ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик частично уплатил транспортный налог в за 2015 год в сумме <данные изъяты> сумма неуплаченного налога составила <данные изъяты> а также ДД.ММ.ГГГГ. были списаны пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., сумма неуплаченных пени составила <данные изъяты> ( 1,34-0,40).

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени для физических лиц и индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя.

В силу п. 1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпункте 1 названного пункта, признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

На основании ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. установлена в размере 18 руб./л.с., с мощностью двигателя свыше 85 л.с. до 110 л.с. - в размере 20 руб./л.с.

По сведениям, представленным налоговому органу Управлением МВД России по Кировской области, а также ГИБДД ОМВД России по Малмыжскому району по запросу суда налогоплательщик ФИО2 имеет в собственности автомобиль легковой ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 70 л.с., а также с 25.10.2016г. имеет в собственности автомобиль легковой ВАЗ-21120, государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 90,7 л.с.

В соответствии с пп.2.3 п.2 ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО и на основании п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик был обязан уплатить транспортный налог за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты><данные изъяты>) с учетом частичной уплаты в размере <данные изъяты> за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Также ФИО2 в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ и п.1 ст.396 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кировской области, является собственником 1/235 доли земельного участка по адресу: с/п Ральниковское, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты>

В соответствии с Решением Ральниковской сельской Думы Малмыжского района Кировской области «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Ральниковское сельское поселение» от 13.12.2010 №41 налоговая ставка по земельному налогу определена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земель в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Согласно п.1 ст.393 и п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за календарный год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, ФИО2 был обязан уплатить земельный налог за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В связи с наличием объектов налогообложения налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный и земельный налоги за указанные налоговые периоды и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год, в котором исчислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ-21093 в размере <данные изъяты> и земельный налог в отношении 1/235 доли земельного участка по адресу с/п Ральниковское, кадастровый №, в размере <данные изъяты> (л.д.9),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, в котором исчислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ-21093 в размере <данные изъяты> на автомобиль ВАЗ-21120 в размере 302 руб., и земельный налог в отношении 1/235 доли земельного участка по адресу с/п Ральниковское, кадастровый №, в размере <данные изъяты> (л.д.10),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, в котором исчислен транспортный налог на автомобиль ВАЗ-21093 в размере <данные изъяты> на автомобиль ВАЗ-21120, в размере 1814 руб., и земельный налог в отношении 1/235 доли земельного участка по адресу с/п Ральниковское, кадастровый №, в размере <данные изъяты> (л.д.11).

В установленные в налоговых уведомлениях сроки уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоги не были уплачены.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (л.д.13), за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (л.д.16), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>л.д.19).

В соответствии со ст.69, п. 1 ст.70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области административному ответчику были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12),

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> а также земельного налога в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.18),

Вопреки доводам ФИО2 все требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией заказными письмами, что подтверждается представленными почтовыми реестрами с отметками (почтовыми штемпелями) отделения почтовой связи по адресу его регистрации, подтвержденному сведениями МП ОМВД России по Малмыжскому району Кировской области (л.д. 14, 17, 21), следовательно, в силу п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными налогоплательщиком на шестой день со дня отправки такого заказного письма.

Исчисленные налоговым органом суммы налога и пеней административным ответчиком добровольно не были уплачены.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу и пени ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ предъявленная в соответствующих требованиях, составляла в сумме <данные изъяты> то есть не превышала 3000 рублей, в связи с чем срок обращения налогового органа в суд следует исчислять как шесть месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть с момента образования задолженности по уплате налога и пени за 2017 год, то есть с ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №24 Малмыжского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление в Малмыжский районный суд поступило ДД.ММ.ГГГГ таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Расчет налогового органа начисленной недоимки по транспортному налогу и пеней административным ответчиком не оспорен. Доказательства уплаты транспортного налога ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных пени суду не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списаны пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., таким образом, задолженность по пени по земельному налогу составила <данные изъяты>. <данные изъяты>

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета недоимку и пени в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог – <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>

В соответствии со ст.333.36 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области», подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175–180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в доход бюджета недоимку и пени всего в сумме <данные изъяты>

- транспортный налог за 2015 год – <данные изъяты>

- транспортный налог за 2016 год – <данные изъяты>

- транспортный налог за 2017 год – <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – <данные изъяты>

- пени за несвоевременную уплату земельного налога – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Я.В.Бердникова