Решение № 2А-1688/2018 2А-1688/2018~М-1751/2018 М-1751/2018 от 23 сентября 2018 г. по делу № 2А-1688/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2018 года Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Кравчук И.Н.,

при секретаре судебного заседания Лапиной А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1688/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в размере 25 487,38 рублей, в том числе: по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в сумме 453,00 рублей, задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 356,48 рублей, по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 3 796,85 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 572,58 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 308,47 рублей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, с 18.05.2012 по 25.01.2017 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

20.01.2017 ФИО1 представила в МИФНС России № 15 по Иркутской области налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 года с указанием суммы к уплате в размере 453,00 рублей.

В настоящее время согласно данным КРСБ у ФИО1 имеется задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 453,00 рублей.

В связи с тем, что вышеуказанный налог не был уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 44991 от 05.05.2017.

ФИО1 ранее осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области были переданы сведения и соответствующие документы о наличии у ФИО1 задолженность.

В настоящее время согласно данных, переданных ГУ-Управлением Пенсионного фонда в г. Братске и Братском районе Иркутской области, у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам в размере 25 034,38 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам были выставлены требования № 2506 от 26.05.2017, № 48728 от 20.07.2017.

Срок исполнения требований истек, в установленный срок налогоплательщик погашение задолженности в полном объеме не произвел.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области 16.02.2018 вынесен судебный приказ № 2а-231/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

05.03.2018 судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО1 указала, что судебный приказ был вынесен в ее отсутствие, и она не имела возможности представить возражения в опровержение взыскиваемой суммы.

Задолженность по страховым взносам по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 25 487,38 рублей ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

В связи с тем, что указанные начисления производились Управлением ПФР (ГУ) в г. Братске и Братском районе Иркутской области, а в Межрайонную ИФНС России № 15 по Иркутской области было передано только сальдо расчетов с бюджетом по страховым взносам, полагает, что участие органов пенсионного фонда является необходимым для всестороннего и полного рассмотрения материалов настоящего дела.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании прав по должности, не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в представленном суду письменном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в представленном суду письменном заявлении указала, что согласна с заявленными исковыми требованиями МИФНС России № 15 по Иркутской области о взыскании с нее задолженности по налогу и страховым взносам.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Братске и Братском районе Иркутской области ФИО3, действующая на основании доверенности, не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в представленном суду письменном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления ПФР.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период начисления спорной задолженности) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе, относятся, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 3 указанного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Исходя из ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ определено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений ст. 18 названного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признания утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложено на налоговые органы.

На основании ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК Российской Федерации) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из ч. 2 указанной статьи также следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 указанной статьи также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 15.08.2018 подтверждается, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области 26.06.2014, 25.01.2017 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как видно из налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО1 исчислена сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, которая составила 453,00 рублей.

Согласно Требованию № 44991 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.05.2017 ФИО1 уведомлена о том, что за ней числится задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 453,00 рублей, сроком уплаты – 25.04.2017.

Согласно Списку почтовых отправлений требование направлено в адрес ФИО1 17.05.2017. Сведениями официального сайта Почта России подтверждается, что указанное почтовое отправление получено адресатом 22.05.2017.

Согласно Требованию № 48728 уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.07.2017 ФИО1 уведомлена о том, что за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии начисления за 4 квартал 2016 года, в размере 19 356,48 рублей по сроку уплаты – 09.01.2017, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, зачисления за 4 квартал 2016 года, в размере 3 796,85 рублей по сроку уплаты – 09.01.2017, итого – 23 153,33 рублей. Плательщику предложено погасить задолженность в срок 11.08.2017.

Согласно Списку почтовых отправлений требование направлено в адрес ФИО1 31.07.2017. Сведениями официального сайта Почта России подтверждается, что указанное почтовое отправление невостребовано, 02.06.2018 уничтожено.

Согласно Требованию № 2506 уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.05.2017 ФИО1 уведомлена о том, что за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, в размере 1 572,58 рублей по сроку уплаты – 09.02.2017, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, размере 308,47 рублей по сроку уплаты – 09.02.2017, итого – 1 881,05 рублей. Плательщику предложено погасить задолженность в срок 20.06.2017.

Согласно Списку почтовых отправлений требование направлено в адрес ФИО1 30.05.2017. Сведениями официального сайта Почта России подтверждается, что указанное почтовое отправление получено адресатом.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов Иркутской области от 05 марта 2018 года судебный приказ от 16 февраля 2018 года по административному делу № 2а-231/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 22.03.2017 по 20.07.2017, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 год в общей сумме 25 993,14 рублей, а также госпошлины в доход местного бюджета в сумме 489,90 рублей, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

На основании исследованных доказательств по делу, суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате Единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в размере 453,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 356,48 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 3 796,85 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 572,58 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 308,47 рублей, а всего – 25 487,38 рублей.

Судом проверен расчет задолженности по обязательным платежам, представленный административным истцом, суд находит его верным, административным ответчиком данный расчет опровергнут не был.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам административным истцом не пропущен.

В связи с чем, заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность в размере 25 487,38 рублей, в том числе: по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 453,00 рублей, задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 рублей, по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 3 796,85 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 572,58 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 308,47 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Н. Кравчук