Решение № 2А-661/2021 2А-661/2021~М-356/2021 М-356/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-661/2021

Решение

Именем Российской Федерации

4 июня 2021 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Мошовец Ю.С.,

при секретаре Глушаевой К.Ю.

при надлежащем извещении участников судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиозаписи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России обратилась в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на подачу искового заявления, о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере недоимки 2503 рубля, обращении на ответчика судебных расходов.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 29 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по НДФЛ. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по НДФЛ Мировым судом судебного участка № 29 Тверской области 29.10.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2420/2020.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 29 Тверской области 26.11.2020 отменен, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском.

В соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ ответчиком ФИО1 ИНН № в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем отраженный в представленной декларации налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 21 308 руб. 00 коп., в связи с уточнением налоговых обязательств и частичной оплатой суммы налога, сумма налога к взысканию составляет 2 503 руб. 00 коп, подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога добровольно ответчиком уплачен не был.

Налогоплательщику отправлено требование № 27912 по состоянию на 29.05.2017г. срок исполнения до 19.06.2017, на уплату задолженности налогу на доходы физических лиц, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика ФИО1, а так же неисполненных им налоговых обязательств, с целью установления размера действительной задолженности должника, подлежащей взысканию в порядке административного искового производства, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением пропущен Инспекцией по уважительной причине.

Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил в суд письменные возражения, в которых указал, что административный иск не подлежит удовлетворению. Иск заявлен в отношении задолженности по НДФЛ за 2016 год в сумме 2503 рублей, срок давности истек, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Решением Конаковского городского суда Тверской области от 17 марта 2020 года по административному делу №2а-97/2020, в котором участвовали те же лица, установлено, что недоимки по НДФЛ за 2016 год за ним не имеется. Просит отказать в удовлетворении исковых требований и рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы сторон, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование №27912 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.05.2017г. ФИО1 сообщено, что у него имеется задолженность по НДФЛ от осуществляющих деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты 15.01.2017г. в размере 21308 рублей. Данным требованием установлен срок уплаты до 19.06.2017г.

Следовательно, обращение в суд должно было быть осуществлено налоговым органом в период с 20 июня 2017 года по 20 декабря 2017 года.

Лишь 29 октября 2020 года мировому судье судебного участка №29 Тверской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 2503 рубля.

29 октября 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка №29 Тверской области вынесен соответствующий судебный приказ №2а-2420/2020.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №29 Тверской области от 26 ноября 2020 года отменен судебный приказ №2а-2420/2020 от 29 октября 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ.

В связи с отменой судебных приказов Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области с административным иском обратилось по почте 31 марта 2020 года (в суд поступило 6 апреля 2020 года).

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием спорной задолженности значительно пропущен.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9).

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, налогоплательщиком НДФЛ, исчисляемого и уплачиваемого в порядке, предусмотренном статьей 227 НК РФ.

29 мая 2017 года административному ответчику выставлено требование №27912 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.05.2017г., которым сообщено о наличии задолженности по НДФЛ от осуществляющих деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты 17.10.2016г. в размере 21307 рублей, задолженности по НДФЛ от осуществляющих деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты 15.01.2017г. в размере 210308 рублей. Данным требованием установлен срок уплаты до 19.06.2017г.

В подтверждение направления требования административным истцом представлен лишь скриншот Базы АИС Налог-3 Пром, из которого следует, что требование направлялось заказным письмом. Реестра заказной корреспонденции в подтверждение направления требования административному ответчику суду не представлено.

Также суду не представлено сведений о начислении недоимки по НДФЛ по указанным выше срокам оплаты, доказательств направления административному ответчику налогового уведомления об оплате данных авансовых платежей.

Из представленного суду скриншота Базы АИС Налог-3 Пром следует, что 17.10.2016г. ФИО1 начислен авансовый платеж в размере 21307 рублей, 15.01.2017 года – авансовый платеж в размере 21308 рублей.

17 июля 2017 года административным ответчиком представлена декларация по НДФЛ за 2016 год, ему начислен налог в размере 27995 рублей и оплачен налогоплательщиком в размере 27995 рублей.

Образование взыскиваемой задолженности в размере 2503 рубля материалами дела не подтверждено.

Решением Конаковского городского суда Тверской области от 17 марта 2020 года по административному делу №2а-97/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени установлено, что в связи с установленными налоговыми вычетами, отсутствия доказательств недоимки или её взыскания по НДФЛ за 2016 и 2017 годы, анализируя вышеуказанное налоговое законодательство, суд приходит к выводу, что налоговым органом неверно выставлено требование в части начисленных пеней на сумму недоимки, т.е. на все начисленные и неуплаченные авансовые платежи за 2016, 2017 годы.

Таким образом, в период рассмотрения административного дела №2а-97/2020 судом неоднократно запрашивались доказательства наличия недоимки по НДФЛ за 2016, 2017 год у административного ответчика.

Заявление о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки в размере 2503 рубля по НДФЛ за 2016 года подано мировому судье только 29 октября 2020 года.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока для предъявления административных исковых требований.

Поскольку судом не установлено уважительных причин для восстановления срока обращения с исковым заявлением, доказательств наличия недоимки по НДФЛ за 2016 год у ФИО1 суду не представлено административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу искового заявления, о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере недоимки 2503 рубля, обращении на ответчика судебных расходов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательном виде.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2021 года

Председательствующий Ю.С. Мошовец

1версия для печати