Решение № 2А-806/2024 2А-806/2024~М-626/2024 М-626/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-806/2024

Дело № 2а-806/2024

УИД: 66RS0057-01-2024-000884-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024 года

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Баклановой Н. А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером.

В 2021 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренном ст. ст. 85, 391 НК РФ, ему принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Сумма земельного налога за 2021г. составляет 203,00руб.= (69829-2095) *0,3%.

В связи с имеющейся переплатой налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2021 год в сторону уменьшения, сумма которого составит 202,22руб.

Сумма земельного налога за 2022 г. составляет 203,00руб.-(69829-2095) *0,3%.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается) направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма налога за 2021-2022 гг. ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО1 не исполнено.

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной ИФНС России № 19 но Свердловской области принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 273566) от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность у ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС является ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 600,64руб., в том числе пени 7 402,41руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 7 402,41 руб

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 28 718,10руб., в том числе пени 9 519,87 руб.

Ранее принятые меры принудительного взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 9 519,87руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 519,87руб.

В отношении задолженности в сумме 28 718,10 руб. Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 718,10 руб.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. который в последующем был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета Талицкого городского округа задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме налога 202,22 руб., за 2022 год в сумме 203,00руб.; в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 9 519,87 руб.

Всего к взысканию: 9 925,09руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и в срок (л.д.47, 48).

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д. 40, 47, 49). Представил письменные возражения, в которых указал, что с административным исковым заявлением не согласен, так как задолженность им полностью оплачена, просит в удовлетворении административного искового заявления отказать (л.д. 41).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п.1 ст.15, п.3 ст.397 НК РФ земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На территории Талицкого района земельный налог установлен и введен в действие на основании Решения Талицкой районной Думы с ДД.ММ.ГГГГ Решением Думы Талицкого городского округа шестого созыва от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Талицкого городского округа».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Кодекса).

В силу п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика - физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п.4 ст.391, п.12 ст.396 НК РФ).

Согласно абз. 9 пп.2 п. 4 Решения Думы Талицкого городского округа от 19.12.2019 № «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Талицкого городского округа», освобождаются от уплаты налога пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также физические лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины).

На основании п. 4-1 Решения Думы Талицкого городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Талицкого городского округа» налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Исчисление налога и авансовых платежей по налогу производится в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода правопритязаний на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.7 ст.396 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

В соответствии с приложением (строка 6) Решения Думы Талицкого городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Талицкого городского округа» (в ред. Решения Думы Талицкого городского округа от ДД.ММ.ГГГГ №) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства в сельских населенных пунктах (кроме города Талица и поселка Троицкого) установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2021г., 2022г., поскольку ему с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером 66:28:5002011:208, по адресу: <адрес> (л.д.31), при этом сторона должника право на льготы по уплате налога не заявил, документов, подтверждающих льготы, в налоговый орган не представил.

Налоговым органом произведен следующий расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>; Налоговый период: 2021; Налоговая база (кадастровая стоимость): 69829; Доля в праве: 1; Налоговая ставка: 0,30; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога: 203,00 руб.; Налоговый период: 2022; Налоговая база (кадастровая стоимость): 69829; Доля в праве: 1; Налоговая ставка: 0,30; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога: 203,00 руб.

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2021-2022 гг. составила 406, 00 руб. (л.д.18, 20).

Налоговым органом в адрес плательщика налогов были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате должником вышеуказанных сумм земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (л.д.18, 19, 20, 21).

В связи с имеющейся переплатой налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2021 г., сумма налога составляет 202,22 руб.

Уплата налогов не произведена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13179,26 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в размере 202,22 руб., по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5816,75руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13,14).

Требование инспекции стороной должника не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 15), направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 273566) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17).

Задолженность ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма задолженности по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №2 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Талицкого судебного района (и.о.мирового судьи судебного участка №2 Талицкого судебного участка) был выдан судебный приказ №а-416/2024 о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере 28718руб.10коп., в томи числе: земельный налог за 2021-2022гг. – 405руб.22коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9519руб.87коп., страховые взносы ОМС за 2018 год – 5613руб.75коп., страховые взносы ОПС за 2018 год – 13179руб.26коп. В связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Талицкого судебного района (и.о.мирового судьи судебного участка №2 Талицкого судебного участка Свердловской области) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10-11).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.4-8).

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницумежду общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года сучетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органовпо состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 26600, 64руб., в том числе пени 7402,41руб.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС составляет 7402,41руб.(л.д. 23-27).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 9519,87 руб. (л.д. 28).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования административного искового заявления, отрицательное сальдо по пени, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащее взысканию в бюджет, составило 9519,87 руб.

На основании изложенного, требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени заявлены обоснованно.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность полностью им погашена, не являются основанием для отказа в удовлетворении требований на основании следующего.

Согласно п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа (п.1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п.8).

ФИО1 представлена в суд копия чека от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 9925,09 руб. с назначением платежа – единый налоговый платеж (л.д.42-43).

Как следует из представленных административным истцом пояснений и карточки налоговых обязанностей (л.д.50-51,53), уплаченная ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сумма налога на единый налоговый счет в общем размере 9925,09 руб. зачислена с учетом ст. 45 НК РФ следующим образом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год) в сумме 6960,32руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (2018 год) в сумме 2964,77руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу и пене, подлежащей уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов), в сумме 9 925,09руб. ФИО1 не погашена.

При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Талицкого городского округа задолженность по земельному налогу в размере 405,22руб., в том числе за 2021 год - 202,22 руб., за 2022 год - 203,00 руб.; в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 9 519,87руб. Всего 9 925,09 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 400руб.00коп. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А.Бакланова