Решение № 2А-565/2025 2А-6022/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-565/2025

УИД 74RS0006-01-2024-008080-09

Дело № 2а-565/2025 (2а-6022/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Курбатовой Е.Н.

при секретаре Истюковой В.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлся индивидуальным предпринимателем с 15 января 2021 года по 12 сентября 2022 года. На должника ФИО1 зарегистрировано транспортное средство МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР и жилого дома с кадастровым номером НОМЕР расположенных по адресу: АДРЕС. ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС. ИП ФИО1 с 15 января 2021 года по 12 сентября 2022 года применял упрощенную систему налогообложения. Административным ответчиком налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представлена 09 сентября 2022 года. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год – 04 мая 2022 года. Инспекцией проведена камеральная проверка в отношении налоговой декларации за 2021 год, по результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения НОМЕР от 27 апреля 2023 года. В соответствии с указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, начислен штраф 250 рублей. Согласно п.2 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 24111 рулей 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6136 рублей 20 копеек. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в следующем размере: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 446 рублей 30 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1730 рублей 12 копеек. Таким образом, на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пеней составила 2176 рублей 42 копейки. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 33698 рублей 77 копеек, в том числе пени в размере 2197 рублей 18 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 15 февраля 2024 года составляет 39603 рубля 11 копеек, в том числе пени 6721 рубль 41 копейка. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР от 15 февраля 2024 года: 6721 рубль 41 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 15 февраля 2024 года). За период с 01 января 2023 года по 15 февраля 2024 года ответчику начислены пени в размере 4524 рубля 23 копейки. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены) на 20 рублей 76 копеек. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 6721 рубль 41 копейка (2176 рублей 42 копейки + 4524 рубля 23 копейки). Должнику направлено (через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности НОМЕР от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование вручено налогоплательщику 08 августа 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №2а-1510/2024 от 11 апреля 2024 года. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 39603 рубля 11 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 132 рубля 06 копеек; транспортный налог за 2022 год в сумме 506 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 75728000 в сумме 241 рубль 89 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75728000 в сумме 423 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 75701310 в сумме 132 рубля 05 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75701310 в сумме 546 рублей 00 копеек; земельный налог за 2022 год в сумме 403 рубля 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24111 рублей 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6136 рублей 20 копеек; пени в сумме 6721 рубль 41 копейка; штраф за 2021 год в сумме 250 рублей 00 копеек (л.д.4-5).

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о времени и месте судебного разбирательства извещены, представитель в судебное заседание не явился (л.д.148).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: АДРЕС (л.д.57), почтовая корреспонденция, направленная по адресу регистрации и адресу места проживания, возвращена по истечении срока хранения (л.д.149, 150).

В соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

Согласно положений ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п.2 ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статья 358 Налогового кодекса российской Федерации).

Пунктом 1 статья 362 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.3 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР и жилого дома с кадастровым номером НОМЕР, расположенных по адресу: АДРЕС, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 15 января 2025 года (л.д.86).

Установлено, что ФИО1 с 13 ноября 2002 года по 21 апреля 2023 года являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером НОМЕР, расположенную по адресу: АДРЕС, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 15 января 2025 года (л.д.86).

Кроме того, ФИО1 с 28 октября 2019 года является собственником транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, что подтверждается сведениями о транспортном средстве (л.д.74).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 01 сентября 2022 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц на 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС в размере 506 рублей, налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС – 385 рублей, транспортный налог за автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР - 506 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д.12).

Налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2022 года направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.144).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 12 августа 2023 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц на 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС в размере 546 рублей, налог на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС - 423 рубля, земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС- 403 рубля, транспортный налог за автомобиль МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР - 506 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.17).

Налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.16).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 НК РФ). Пункт 9 ранее указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Как следует из статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса

Согласно статье 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно статье 1 (пункт 1) Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до 31 декабря 2014 года, являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного закона объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности исчисления налога налоговыми агентами, закреплены порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Так, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 15 января 2021 года, утратил статус 12 сентября 2022 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06 августа 2024 года (л.д.25-29).

Таким образом, исходя из периода ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов до 31 декабря 2022 года.

13 декабря 2022 года в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки НОМЕР за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (л.д.111-113).

27 апреля 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение НОМЕР, которым установлено, что ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д.46-48, 115-116).

Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

В адрес налогоплательщика направлено требование НОМЕР от 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 373 рубля 94 копейки (241 рубль 89 копеек + 132 рубля 05 копеек), транспортного налога в размере 132 рубля 06 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 24111 рублей 50 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6136 рублей 20 копеек, штрафа в размере 250 рублей, пени в размере 3773 рубля 98 копеек (л.д.14-15).

Требование НОМЕР от 23 июля 2023 года направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.19).

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, штраф у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налоги в установленный срок не оплачены, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, административный истец обоснованно начислил пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 446 рублей 30 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1730 рублей 12 копеек, всего 2176 рублей 42 копейки (л.д.9, 10).

Административным истцом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период: с 01 января 2023 года по 13 февраля 2023 года - 346 рублей 42 копейки, с 14 февраля 2023 года по 23 июля 2023 года - 1230 рублей 15 копеек, с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года - 181 рубль 30 копеек, с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года - 418 рублей 25 копеек, с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года - 549 рублей 41 копейка, с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года - 503 рубля 44 копейки, с 02 декабря 2024 года по 17 декабря 2023 года - 261 рубль 05 копеек, с 18 декабря 2023 года по 15 февраля 2024 года - 1034 рубля 21 копейка, всего 4524 рубля 23 копейки (л.д.21).

Из расчета сумм пени следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 33698 рублей 77 копеек, в том числе пени 2197 рублей 18 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС - 2197 рублей 18 копеек. Отрицательное сальдо ЕНС на 15 февраля 2024 года - 39603 рубля 11 копеек, в том числе пени 6721 рубль 41 копейка. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют (л.д.21).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №8 Калининского района г.Челябинска 07 марта 2024 года (л.д.59-60), 13 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №8 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 по 2022 год в размере 39603 рубля 11 копеек, государственную пошлину в размере 694 рубля 00 копеек (л.д.68).

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского района г.Челябинска от 11 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.23, 70 оборот).

Административное исковое заявление направлено в Калининский районный суд г.Челябинска 10 октября 2024 года почтовым отправлением (л.д.52).

Поскольку административный ответчик не исполнил требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени в установленный срок, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что следует взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР), задолженность в сумме 39603 рубля 11 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 132 рубля 06 копеек; транспортный налог за 2022 год в сумме 506 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 75728000 в сумме 241 рубль 89 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75728000 в сумме 423 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 75701310 в сумме 132 рубля 05 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75701310 в сумме 546 рублей 00 копеек; земельный налог за 2022 год в сумме 403 рубля 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24111 рублей 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6136 рублей 20 копеек; пени в сумме 6721 рубль 41 копейка; штраф за 2021 год в сумме 250 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд -

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР), задолженность в сумме 39603 рубля 11 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 132 рубля 06 копеек; транспортный налог за 2022 год в сумме 506 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 75728000 в сумме 241 рубль 89 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75728000 в сумме 423 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 75701310 в сумме 132 рубля 05 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75701310 в сумме 546 рублей 00 копеек; земельный налог за 2022 год в сумме 403 рубля 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 24111 рублей 50 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6136 рублей 20 копеек; пени в сумме 6721 рубль 41 копейка; штраф за 2021 год в сумме 250 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года

Председательствующий Е.Н. Курбатова