Решение № 2А-3057/2017 2А-48/2018 2А-48/2018 (2А-3057/2017;) ~ М-3103/2017 М-3103/2017 от 7 февраля 2018 г. по делу № 2А-3057/2017

Дело №2а-48/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2018 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свинцовой С.С.,

при секретаре Лавриненко Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-48/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы (далее - ИФНС России по Центральному району г. Тулы) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно представленным сведениям регистрирующих органов за налогоплательщиком ФИО1 в 2010 году, 2012 году зарегистрированы транспортные средства:

- 5719103ИЛ5301БО, государственный регистрационный знак №

- ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №;

- ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №;

- ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №.

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения статьи 85 НК РФ, ИФНС России по Центральному району г. Тулы произведен расчет транспортного налога за 2010, 2012 годы.

Сумма налога, начисленная за 2010 год, составила 821 руб. 30 коп., за 2012 год – 3307 руб. 52 коп.

ФИО1 ИФНС России по Центральному району г. Тулы направлены налоговые уведомления №134171, 496351 соответственно.

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, ИФНС России по Центральному району г. Тулы ФИО1 выставило требования:

№9644 по состоянию на 18.11.2013 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено добровольно уплатить транспортный налог за 2010, 2012 годы и соответствующие пени в срок до 03.02.2014 года. Требование исполнено частично, а именно произведена оплата налога и пени за 2012 год. Таким образом, сумма недоимки по требованию №9644 составляет: транспортный налог за 2010 год в размере 821 руб. 30 коп., пени в размере 1330 руб. 70 коп.

№2377 по состоянию на 07.12.2016 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 года по 06.12.2016 года в срок до 17.01.2017 года.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 4215 руб. 43 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 821 руб. 30 коп., пени по транспортному налогу в размере 3394 руб. 13 коп., налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

ИФНС России по Центральному району г. Тулы просила суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2010, 2012 годы в размере 821 руб. 30 коп., пени по транспортному налогу в размере 3394 руб. 13 коп., всего - 4215 руб. 43 коп.

Одновременно с административным исковым заявлением в адрес суда представлено ходатайство, в котором ИФНС России по Центральному району г. Тулы просила суд восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления.

В обоснование ходатайства указано на то, что 21.02.2017 года по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Тулы мировым судьей судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы выдан судебный приказ № 2а-23/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы от 13.03.2017 года данный судебный приказ отменен, так как в установленный законом срок ФИО1 представлены в суд возражения относительно его исполнения.

Определением Центрального районного суда г.Тулы от 20.09.2017 года административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени оставлено без движения, предоставлен срок для устранения недостатков до 03.10.2017 года.

Налоговым органом 02.10.2017 года во исполнение определения от 20.09.2017 года направлены копии документов.

Определением от 04.10.2017 года административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени возвращено в адрес административного истца.

Со ссылкой на положения ст.48 НК РФ, ст.203 ГК РФ, ст.286 КАС РФ налоговый орган просил суд восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Определением Центрального районного суда г. Тулы от 29.01.2018 года произведена замена административного истца ИФНС России по Центральному району на Межрайонную ИФНС России № 12 по Тульской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении административного дела в отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении административного дела в его отсутствие не просил.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено судом в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту первому статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено статьей 7 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) (в редакции, действующей до 1 января 2015 года) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 на период 2010, 2012 годы зарегистрированы транспортные средства:

- 5719103ИЛ5301БО, государственный регистрационный знак №;

- ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак №;

- ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №;

- ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2010 год в сумме 821 руб. 30 коп., за 2012 год – 3307 руб. 52 коп.

Факт направления налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом налоговых уведомлений на уплату транспортного налога в указанной сумме №134171 по сроку уплаты до 11.11.2013 года, №496351 по сроку уплаты до 11.11.2013 года подтверждается имеющимися в деле списком на отправку простых писем с документами «Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов», а также реестром заказной корреспонденции.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование №9644 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на 18.11.2013 года (сроком оплаты до 03.02.2014 года), требование №2377 по состоянию на 07.12.2016 года (сроком оплаты до 17.01.2017 года).

Доказательств направления (вручения) требования №2377 ФИО1 суду не представлено.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года №479-0-0).

Из материалов дела также следует, что определением мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы от 13.03.2017 года отменен судебный приказ № от 21.02.2017 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2010 год, 2012 год в сумме 821 руб. 30 коп., пени по транспортному налогу в размере 3394 руб. 13 коп., всего 4215 руб. 43 коп. (л.д. 18).

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений действующего законодательства, начало периода для исчисления срока на обращение в суд следует исчислять с 13.03.2017 года. Соответственно, указанный срок истекает 13.09.2017 года.

Копия определения мирового судьи от 13.03.2017 года об отмене судебного приказа (от 21.02.2017 года), направлена взыскателю ИФНС России по Центральному району г. Тулы 15.03.2017 года, получена последним 17.03.2017 года (л.д. 17).

Судом установлено, что административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени направлено в адрес Центрального районного суда г. Тулы 14.09.2017 года, что подтверждается штампом на почтовом конверте. Названное административное исковое заявление поступило в суд 19.09.2017 года. Определением судьи от 20.09.2017 года административное исковое заявление оставлено без движения по тем основаниям, что в нарушение п. 1 ч.3 ст. 126 КАС РФ подробный расчет взыскиваемых сумм к административному иску не приложен, требование №9644 приложено на иные суммы. Имеющийся расчет пеней представлен на иную, чем взыскиваемая, сумму. В нарушение п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ административным истцом копии документов, приложенных к административному иску, для административного ответчика приложены не в полном объеме. Сведений о соблюдении досудебного порядка в иске не содержится, копии документов, указанных в пунктах 6,7,8 к иску не приложены. Административному истцу предоставлен срок для устранения недостатков до 03.10.2017 года (л.д.14).

Определение от 20.09.2017 года об оставлении административного искового заявления получено ИФНС России по Центральному району г. Тулы 25.09.2017 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 13).

02.10.2017 года ИФНС России по Центральному району г. Тулы во исполнение определения Центрального районного суда г. Тулы от 20.09.2017 года направило копии документов, указанных в п.6,7 приложения к административному исковому заявлению.

Определением судьи Центрального районного суда г. Тулы от 04.10.2017 года административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени возвращено административному истцу. В названном судебном акте указано на то, что в срок, указанный в определении судьи от 20.09.2017 года об оставлении административного искового заявления без движения, недостатки, отмеченные в нем, административным истцом устранены не были (л.д. 16).

Административное исковое заявление с приложенными документами, определением судьи от 04.10.2017 года получено ИФНС России по Центральному району г. Тулы 09.10.2017 года, что следует из отметки на сопроводительном письме, представленном налоговым органом (л.д. 15).

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени направлено в адрес Центрального районного суда г. Тулы 18.10.2017 года, что следует из оттиска штампа на почтовом конверте (л.д. 47-48). Поступило административное исковое заявление в суд 23.10.2017 года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены требования абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем не находит правовых оснований для удовлетворения ходатайства Инспекции.

Оставление административного иска (поданного в установленный законом срок) без движения и его возвращение, в случае если недостатки административным истцом не устранены, не прерывает и не приостанавливает течение срока на обращение в суд.

Вышеуказанные судебные постановления административным истцом не оспаривались, вступили в законную силу, в связи с чем, при рассмотрении настоящего дела судом не может даваться оценка существенности недостатков, явившихся основанием для оставления административного иска без движения и его последующего возврата, и не могут обсуждаться причины, в силу которых недостатки не были устранены к установленному сроку.

У налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени. Кроме того, суд учитывает, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа является достаточным.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, что является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий