Решение № 2А-1210/2025 2А-1210/2025~М-330/2025 М-330/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-1210/2025

Дело № 2а-1210/2025

24RS0028-01-2025-000591-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 13 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре судебного заседания Джафаровой С.Н., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени за неуплату транспортного налога, пени за неуплату земельного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени за неуплату транспортного налога, пени за неуплату земельного налога.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не уплачивал транспортный налог, в связи с чем возникла недоимка за 2021 г. в сумме 45.900 руб. Помимо этого, за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы налоговой инспекцией исчислены налоги, на которые исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, и в отношении которых налоговым органом уже приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогового сбора на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г. истец начислил ответчику пени за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 5.589,78 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 5.613,56 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 5.613,56 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 2.945,25 руб..

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 своевременно не уплатил земельный налог, в связи с чем возникла недоимка за 2021 г. в сумме 400 руб., Помимо этого, за 2014-2021 годы налоговой инспекцией исчислены налоги на землю, на которые исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, и в отношении которых налоговым органом уже приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогового сбора на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. истец начислил ответчику пени за период с 01.12.2015 г. по 13.12.2015 г. в сумме 9,01 руб., за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. в сумме 6,24 руб., за 2017 г. за период с 03.12.2019 г. по 13.07.2023 г. в сумме 64,06 руб., за 2018 г. с 03.12.2019 г. по 13.07.2023 г. в сумме 98,88 руб., за 2019 г. за период с 29.05.2021 г. по 13.07.2023 г. в сумме 62,93 руб., за 2020 г. за период с 01.01.2023 г. по 13.07.2023 г. в сумме 0,19 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. в сумме 25,67 руб. До настоящего времени ФИО1 задолженность не уплатил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу вышеуказанные суммы.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом, в иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного производства.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещён надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (включительно) – 5 рублей;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 102 рубля.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 391 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является физическим лицом, гражданином РФ, числится на учёте в налоговой инспекции и является плательщиком налогов.

Ответчик является собственником двух легковых автомобилей:

«Ваз 21213», г/н №, имеющий мощность двигателя 79 лошадиных сил (зарегистрирован с 14.12.2004 г. по настоящее время);

«Porshe Cayenne Turbo» г/н №, имеющий мощность двигателя 450 лошадиных сил (зарегистрирован с 16.04.2016 г. по настоящее время).

Также ответчик с 06.05.2015 г. по 06.09.2022 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 24:46:5303001:34 площадью 920 кв.м. (<адрес>). Данные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

Установив в собственности ответчика указанное имущество, в 2015 г. налоговая инспекция исчислила земельный налог за 2014 год в сумме 826 руб., в том числе:

396 руб. за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (132.072 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.300 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев);

325 руб. за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (260.241 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.300 % (налоговая ставка) * 5 месяцев / 12 месяцев);

105 руб. за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (421.223 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.300 % (налоговая ставка) * 1 месяц / 12 месяцев).

10.04.2015 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 946878, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога за 2014 год в срок – не позднее 01.10.2015 г.

В 2016 г. налоговая инспекция исчислила земельный налог за 2015 год в сумме 1.874 руб., в том числе:

396 руб. за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (132.072 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев);

620 руб. за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (260.241 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) * 8 месяцев / 12 месяцев);

691 руб. за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (345.433 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.30 % (налоговая ставка) * 8 месяц / 12 месяцев);

267 руб. за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (200.054 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) * 8 месяцев / 12 месяцев).

06.09.2016 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 73360665, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога за 2015 год в срок – не позднее 01.12.2016 г.

Кроме того, в 2019 г. налоговая инспекция исчислила земельный налог за 2017, 2018 годы в сумме 661 руб., в том числе:

261 руб. за 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (200.054 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев) – 139 руб. (сумма ранее исчисленного налога);

400 руб. за 2018 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (200.054 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев).

27.06.2019 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 3540097, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога за 2017-2018 годы в срок – не позднее 02.12.2019 г.

В 2020 г. налоговая инспекция исчислила земельный налог за 2019 год в сумме 400 руб., в том числе:

400 руб. за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (200.054 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев).

01.09.2020 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 21575150, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога за 2019 год.

В 2021 г. налоговая инспекция исчислила транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 137.700 руб. и земельный налог за 2020 год в сумме 4 руб., в том числе:

45.900 руб. за 2018 год за автомобиль марки «Porshe Cayenne Turbo» (450 лошадиных сил (налоговая база) * 102 руб. (налоговая ставка) * 12 / 12 (период владения);

45.900 руб. за 2019 год за автомобиль марки «Porshe Cayenne Turbo» (450 лошадиных сил (налоговая база) * 102 руб. (налоговая ставка) * 12 / 12 (период владения);

45.900 руб. за 2020 год за автомобиль марки «Porshe Cayenne Turbo» (450 лошадиных сил (налоговая база) * 102 руб. (налоговая ставка) * 12 / 12 (период владения);

4 руб. за 2020 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (200.054 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.20 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев) - 396 руб. (переплата).

01.09.2021 г. истец подготовил и направил ответчику налоговое уведомление № 9238457, в котором указал ответчику на необходимость уплаты транспортного и земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы в срок – не позднее 01.12.2021 г.

Решением Кировского районного суда г. Красноярска от 07.12.2022 года, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 30.03.2023 года, с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка по транспортного налога за 2018-2020 г.г. в размере 137.700 руб., недоимка по земельному налогу за 2017-2020 г.г. в размере 1061 руб., пени по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 – 9,71 руб., по сроку уплаты до 01.12.2020 – 11,73 руб.

В установленный срок ответчик транспортный и земельный налоги не уплатил, в связи с чем налоговый орган начислил пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 5.589,78 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 5.613,56 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 5.613,56 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. в сумме 2.945,25 руб., за неуплату земельного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 13.12.2015 г. в сумме 9,01 руб., за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. в сумме 6,24 руб., за 2017 г. за период с 03.12.2019 г. по 13.07.2023 г. в сумме 64,06 руб., за 2018 г. с 03.12.2019 г. по 13.07.2023 г. в сумме 98,88 руб., за 2019 г. за период с 29.05.2021 г. по 13.07.2023 г. в сумме 62,93 руб., за 2020 г. за период с 01.01.2023 г. по 13.07.2023 г. в сумме 0,19 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. в сумме 25,67 руб. и сформировал требование № 240 от 08.04.2023 г., в котором предписал последнему уплатить задолженность в срок – до 21.06.2023 г. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом, о чем представлен соответствующий список почтовых отправлений.

Доказательства уплаты задолженности ответчиком в ходе судебного разбирательства не предоставлено, в связи с чем его общая задолженность в настоящее время составляет 66.329,14 руб. Произведённые в налоговых уведомления расчёты транспортного и земельного налога суд признает правильными, поскольку они выполнены с учётом мощности транспортных средств, кадастровой стоимости земельного участка и периода их нахождения в собственности налогоплательщика, а установленные правовыми актами представительного органа муниципального образования налоговые ставки применены правильно.

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма штрафной санкции не превышает размер недоимки.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований отвечает требования п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащим.

Сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюдены, возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Поскольку ФИО1 задолженность не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать приведенные выше суммы задолженности по налогам.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ указано, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени за неуплату транспортного налога, пени за неуплату земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю 45.900 руб. в счет недоимки по транспортному налогу за 2022 год; 5.589,78 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г.; 5.613,56 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г.; 5.613,56 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г.; 2.945,25 руб. в счет пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г.; 400 руб. в счет недоимки по земельному налогу за 2021 год; 9,01 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 13.12.2015 г.; 6,24 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г.; 64,06 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 г. по 13.07.2023 г.; 98,88 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 13.07.2023 г.; 62,93 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 29.05.2021 г. по 13.07.2023 г.; 0,19 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 01.01.2023 г. по 13.07.2023 г.; 25,67 руб. в счет пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г., а всего 66.329,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 4.000 рублей в счёт государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ремезов Д.А.