Решение № 2А-1768/2025 2А-1768/2025~М-1090/2025 М-1090/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 2А-1768/2025

Дело № 2а-1768/2025

УИД 62RS0002-01-2025-001742-54


Решение

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- автомобиль грузовой Вольво FM-TRUCK, госномер №, мощностью 400 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Киа Рио, госномер №, мощностью 123 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являеются объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за грузовой автомобиль Вольво: 400 (налогооблагаемая база, мощность) х 85 (ставка налога) х 7/12 (количество месяцев владения в году) = 19 833 рублей к уплате налога;

- за легковой автомобиль КИА: 123 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 460 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за 2021 год в сумме составляет 22 293 рублей, к дате обращения с иском в суд не оплачен.

За 2022 год налоговым органом начислен транспортный налог, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за грузовой автомобиль Вольво: 400 (налогооблагаемая база, мощность) х 85 (ставка налога) х 8/12 (количество месяцев владения в году) = 21 477 рублей к уплате налога;

- за легковой автомобиль КИА: 123 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 460 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за 2022 год в сумме составляет 23 937 рублей, к дате обращения с иском в суд не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУ «Земельная кадастровая палата», административному ответчику принадлежит:

- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером 62:29:0020004, площадью 74,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- 375 (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 тс.408 НК РФ) = 412 рублей.

За 2022 год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- 412 рублей (налог за 2021 год) х 1.1 (коэффициент) = 453 рублей.

На дату обращения в суд с административным иском налог на имущество физических лиц не оплачен.

Согласно сведениям налогового органа, административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязан был платить страховые взносы.

За 2022 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 692 рублей 81 копейки, исходя из следующего расчета.

ФИО1, выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 512 500 рублей. В связи с принятием налогоплательщиком решения о прекращении деятельности и снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, сумма по патенту уменьшена и составила 369 281 рублей (исходя из расчета 512 500 / 365 дней х 263 дней).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по правилам, относящимся к страховым взносам при величине дохода, превышающего 300 000 рублей. Так, 369 281 рублей (сумма дохода за 2022 год согласно патента на право применения патентной системы налогообложения) – 300 000 рублей (вычет) х 1% = 692,81 рублей к уплате.

ИП ФИО1, представил с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в налоговый орган по месту учета. Срок предоставления налоговой декларации – ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ. В ходе камеральной налоговой проверки первичной декларации налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, дата поступления в инспекцию – ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 2. Сумма штрафа за выявленное нарушение составляет 1 000 рублей.

По выявленному нарушению составлен акт налоговой проверки, направленный в адрес налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ, в отсутствие уведомленного налогоплательщика. Возражений по акту камеральной налоговой проверки не предоставлено.

Размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 500 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Штраф в размере 500 рублей не оплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 24 542,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 12 413,52 рублей. В задолженность для расчета пеней входили налоги: транспортный налог, налог на имущество физических лиц и страховые взносы).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 12 780,99 рублей – 652,16 рублей (непогашенный остаток по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 12 413,52 рублей (пени до ДД.ММ.ГГГГ) = 24 542,35 рублей (сумма пеней к взысканию).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 72 830,16 рублей, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 412 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 453 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 22 293 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 23 937 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 692 рублей 81 копеек;

- штраф в размере 500 рублей;

- пени в размере 24 542 рублей 35 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>» №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении автомобилей легковых, мощностью до 100 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 10 рублей за одну лошадиную силу; до 150 л.с. – 20 рублей за одну лошадиную силу, для грузовых автомобилей, мощностью свыше 200 л.с. – 85 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ч.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль грузовой Вольво FM-TRUCK, госномер №, мощностью 400 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Киа Рио, госномер №, мощностью 123 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год административному ответчику начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за грузовой автомобиль Вольво: 400 (налогооблагаемая база, мощность) х 85 (ставка налога) х 7/12 (количество месяцев владения в году) = 19 833 рублей к уплате налога;

- за легковой автомобиль КИА: 123 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 460 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за 2021 год в сумме составляет 22 293 рублей.

За 2022 год налоговым органом начислен транспортный налог, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за грузовой автомобиль Вольво: 400 (налогооблагаемая база, мощность) х 85 (ставка налога) х 8/12 (количество месяцев владения в году) = 21 477 рублей к уплате налога;

- за легковой автомобиль КИА: 123 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 460 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за 2022 год в сумме составляет 23 937 рублей.

Данные обстоятельства следуют из личных данных налогоплательщика, сообщения УМВД России по <адрес> о принадлежности транспортных средств ФИО1, налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера задолженности.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2021, 2022 годы административный ответчик суду не представил, ввиду чего при рассмотрении настоящего дела с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 22 293 рублей, за 2022 год в размере 23 937 рублей.

По сведениям, ФКП «Роскадастр» <адрес>, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежала:

- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 74,3 кв.м., доля в праве 1/9, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- 375 (налог за 2020 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 тс.408 НК РФ) = 412 рублей.

За 2022 год начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- 412 рублей (налог за 2021 год) х 1.1 (коэффициент) = 453 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями ФКПП «Роскадастр» <адрес>, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за 2021, 2022 годы проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты налога на имущество за 2021, 2022 годы административный ответчик суду не предоставил. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию налог на имущество за 2021 год в размере 412 рублей, за 2022 год в размере 453 рублей.

Выпиской ЕГРИП установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязан был платить страховые взносы.

За 2022 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 692 рублей 81 копейки, исходя из следующего расчета.

ФИО1, выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 512 500 рублей. В связи с принятием налогоплательщиком решения о прекращении деятельности и снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, сумма по патенту уменьшена и составила 369 281 рублей (исходя из расчета 512 500 / 365 дней х 263 дней).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по правилам, относящимся к страховым взносам при величине дохода, превышающего 300 000 рублей. Так, 369 281 рублей (сумма дохода за 2022 год согласно патента на право применения патентной системы налогообложения) – 300 000 рублей (вычет) х 1% = 692,81 рублей к уплате.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП в отношении ФИО1, Патентом на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, приложением № к патенту № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 692,81 рублей административный ответчик суду не предоставил, ввиду чего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год подлежат взысканию в размере 692,81 рублей.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, в следующие сроки: индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п.2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с изложенным, срок предоставления налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год явилось ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составляет 0 рублей.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предметом которой являлся налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым установлено непредоставление налоговой декларации в установленный законом срок.

Акт налоговой проверки направлен ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ, возражений от него не поступило.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполным месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При решении вопроса о размере штрафа, налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства, штраф в размере 1 000 рублей уменьшен в два раза и составил 500 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются материалами дела. В ходе рассмотрения настоящего дела, доказательств добровольной оплаты назначенного штрафа в размере 500 рублей за совершение правонарушения, ФИО1 не представлено, указанный штраф подлежит взысканию судом.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 24 542,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 12 413,52 рублей, задолженность по налогам составляла 65 897,81 рублей.

В задолженность для расчета пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входили налоги:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – уплачены добровольно ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – уплачены добровольно ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2014 год – недоимка по налогу списана ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2015 год – недоимка по налогу списана ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2016 год – добровольно уплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2017 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2018 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2019 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2021 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего спора;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен к взысканию при рассмотрении настоящего спора;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы за 2022 год - добровольно уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный административным истцом расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает необходимым исключить из него пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы, поскольку указанные налоги списаны налоговым органом, ввиду чего пени начислению не подлежат как следующие судье основного налога.

Начало начисления пеней на недоимку по транспортному налогу за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленного расчета.

В остальной части представленный расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствует предъявляемым к нему требованиям: основан на фактических обстоятельствах дела, положениях закона и арифметически верный, ввиду чего суд принимает его в качестве доказательства размера начисленных пеней за указанный период, составляющих 12 363,97 рублей (из которых пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 55,03 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 173,74 рублей; транспортному налогу за 2016 год в размере 2 380,12 рублей, за 2017 год 92,42 рублей, 2018 год 3 379,16 рублей, 2019 год 4 765,74 рублей, 2020 год 1 261,51 рублей, 2021 год 167,20 рублей; налогу на имущество за 2019 год в размере 7,70 рублей, за 2020 год в размере 17,30 рублей, за 2021 год в размере 3,09 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,96 рублей).

В состав задолженности ФИО1 на момент образования единого налогового счета входила задолженность по уплате следующих налогов:

- транспортный налог за 2018 год в размере 5 810 рублей,

- транспортный налог за 2019 год в размере 36 690 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в размере 22 293 рублей,

- налог на имущество за 2021 год в размере 412 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год.

Меры взыскания налоговым органом приняты и описаны выше в настоящем решении.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представлен административным истцом в административном исковом заявлении. Представленный расчет проверен судом и принимается в качестве доказательства размера сложившейся задолженности, поскольку основан на фактических обстоятельствах, произведен с учетом налоговых доначислений, основан на положениях закона и арифметически правильный. Размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 780,99 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 12 363,97 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 12 780,99 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 652,16 рублей (непогашенный остаток по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания) = 24 492,80 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями судебных приказов мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, таблицами расчетов пеней.

Пени в размере 24 492,80 рублей подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу административного истца в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 115 837,86 рублей.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 72 780 рублей 61 копеек, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 412 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 453 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 22 293 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 23 937 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 692 рублей 81 копеек;

- штраф в размере 500 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 492 рублей 80 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 72 780 рублей 61 копеек, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 412 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 453 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 22 293 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 23 937 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 692 рублей 81 копеек;

- штраф в размере 500 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 492 рублей 80 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик