Решение № 2А-975/2019 2А-975/2019~М-208/2019 М-208/2019 от 12 июня 2019 г. по делу № 2А-975/2019

КОПИЯ

Дело №2а-975/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

13 июня 2019 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 22 751,12 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 22 751,12 руб., а именно: земельный налог с физических лиц в сумме 311 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 12,48 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 22 360 руб., пени по налогу на транспортные средства в сумме 67,64 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ней зарегистрированы: земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № автомобиль <данные изъяты> №; автомобиль МАЗДА 6 №; автомобиль ИНФИНИТИ FX 35 №; автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА №. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ судьей Ленинского районного суда <адрес> вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ.

Административный ответчик возражения в суд не представил, извещен надлежащим образом, конверт вернулся с отметкой об истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по УР.

В период 2015-2016 годов ФИО1 владела на праве собственности следующим имуществом:

земельный участок по адресу: УР, <адрес>, д.Лудорвай, <адрес>, с кадастровым номером № - 10 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года;

земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером № - 10 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года;

автомобиль TOYOTA COROLLA № – 12 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года;

автомобиль INFINITI FX35 № – 8 месяцев 2015 года (с учетом положений п.3 ст.362 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2016 года, согласно которым месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц), 12 месяцев 2016 года;

автомобиль MAZDA 6 № - 6 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года;

автомобиль <данные изъяты> № – 7 месяцев 2016 года.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником вышеуказанного имущества, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

В налоговом уведомлении № 149641757 от 14 ноября 2016 года срок для уплаты налогов установлен до 29 декабря 2016 года. Налогоплательщику предложено уплатить, в частности, транспортный налог за автомобиль TOYOTA COROLLA № с мощностью двигателя 124 л.с. по установленной ставке 20 руб. за 1 л.с. за 3 месяца 2015 года в размере 620 руб., земельный налог за земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером № с налоговой базой 449 212 руб., доля в праве ? по установленной ставке 0,30% за 10 месяцев 2015 года в размере 282 руб., земельный налог за земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером № с налоговой базой 48 180 руб., доля в праве 1 по установленной ставке 0,30% за 10 месяцев 2015 года в размере 120 руб.

В налоговом уведомлении № 56444190 от 12 октября 2017 года срок для уплаты налогов установлен до 01 декабря 2017 года. Налогоплательщику предложено уплатить, в частности, транспортный налог за автомобиль TOYOTA COROLLA № с мощностью двигателя 124 л.с. по установленной ставке 20 руб. за 1 л.с. за 12 месяцев 2015 года в размере 2 480 руб., за 12 месяцев 2016 года в размере 2 480 руб.; транспортный налог за автомобиль INFINITI FX35 № с мощностью двигателя 280,2 л.с. по установленной ставке 100 руб. за 1 л.с. за 8 месяцев 2015 года в размере 18 680 руб., за 12 месяцев 2016 года в размере 28 020 руб.; транспортный налог за автомобиль MAZDA 6 № с мощностью двигателя 120 л.с. по установленной ставке 20 руб. за 1 л.с. за 6 месяцев 2015 года в размере 1 200 руб., за 12 месяцев 2016 года в размере 2 400 руб.; транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> № с мощностью двигателя 272 л.с. по установленной ставке 100 руб. за 1 л.с. за 7 месяцев 2016 года в размере 15 867 руб.; земельный налог за земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером № с налоговой базой 506 508 руб., доля в праве ? по установленной ставке 0,30% за 12 месяцев 2016 года в размере 380 руб., земельный налог за земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером № с налоговой базой 63 540 руб., доля в праве 1 по установленной ставке 0,30% за 12 месяцев 2016 года в размере 191 руб.

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику было направлено требование № 12010 по состоянию на 15 ноября 2017 года об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 120 руб. и пеней по земельному налогу в размере 11,90 руб. со сроком исполнения до 17 января 2019 года (требование направлено почтовым отправлением 01 декабря 2017 года).

Также административному ответчику было направлено требование №15462 по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате пеней по транспортному налогу в размере 215,16 руб., пеней по земельному налогу в размере 0,58 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 71 127 руб., недоимки по земельному налогу в размере 191 руб., со сроком уплаты до 06 февраля 2018 года (требование направлено почтовым отправлением 19 января 2018 года).

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03 июля 2018 года.

Налоговым законодательством установлен единый порядок исчисления сроков - с момента неисполнения требования об уплате налога, иное привело бы к необходимости обращения в суд с заявлением до направления требования об уплате задолженности по налогу либо до истечения срока для добровольного исполнения требования по последнему налоговому обязательству, что в силу требований ст.48 НК РФ является нарушением досудебного порядка. При этом сумма налога становится подлежащей взысканию лишь после выполнения налоговым органом обязанности по предоставлению налогоплательщику срока для добровольного исполнения требования, и лишь после истечения такого срока в случае бездействия налогоплательщика у налогового органа возникает право на обращение в суд с заявлением.

То есть налоговый орган обратился в суд в установленный шестимесячный срок после истечения срока для добровольного удовлетворения требования (последний день 06 августа 2018 года).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска от 01 августа 2018 года судебный приказ от 03 июля 2018 года отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 01 февраля 2019 года.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска 31 января 2019 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога в объеме, указанном налоговым органом, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 120 руб., за 2016 год в размере 191 руб. (всего 311 руб.), по транспортному налогу за 2016 год в размере 22 360 руб. удовлетворить.

Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, за спорный период ответчиком не представлено. Кроме того, согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 11,90 руб. по земельному налогу за 2015 год за период с 30 декабря 2016 года по 14 ноября 2017 года; 0,58 руб. по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года; 67,64 руб. по транспортному налогу за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года. Расчет пеней произведен административным истцом верно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 883 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 22 751,12 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета 22 751 рубль 12 копеек из них:

задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 331 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 12 рублей 48 копеек,

задолженность по транспортному налогу в размере 22 360 рублей 00 копеек,

пени по транспортному налогу в размере 67 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 883 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд <адрес> Республики.

Судья

/подпись/Копия верна:судья И.Н. Яхин

И.Н. Яхин

Подлинник решения находится

В материалах административного дела № 2а-975/2019

В Ленинском районном суде г.Ижевска