Решение № 2А-5059/2025 А-5059/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-5059/2025

Дело №а-5059/2025

УИД 27RS0№-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> (ИНН №).

В 2023 году ФИО1 совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: 680539, <адрес>, кв-л. Твердохлебово, <адрес>, с кадастровым номером 27:17:0329201:3311, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1/1, цена сделки - 4 150 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила декларацию по НДФЛ за 2023 год, согласно которой ей получен доход от продажи вышеуказанного имущества в размере 4 150 000,00 руб. С учетом налогового вычета, предусмотренного ч. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, а также с учетом наличия документально подтвержденных доходов, отраженных в представленной налоговой декларации, налоговая база для начисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 862 751,83 руб. (4 150 000 - 2 000 000 - 287 248,17). Сумма налога, подлежащая уплате, составила 112 158 руб. (862 751,83*13%).

Кроме того, согласно данным, предоставленным органами осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2023 году являлась собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: 680539, <адрес>, кв-л. Твердохлебово, <адрес>, кадастровый №, площадь: 39,8 кв. м, доля в праве: 1/1, налоговая база за 2023 год: 621 167,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: 680000, <адрес>, б-р Амурский, <адрес>, кадастровый №, площадь: 59,1 кв. м, доля в праве: ?, налоговая база за 2023 год: 2 653 177,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 472,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 113 442,46 руб., недоимка на общую сумму 108781 руб., пени в размере 4 661,46 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 112 604,76 руб.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Просит суд, с учетом отказа от части исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 24 369 рублей 65 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 472 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 547 рублей 77 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 349 рублей 88 копеек.

Определением судьи Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление представителя административного истца об отказе от части исковых требований.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Как следует из пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> (ИНН №).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 680539, <адрес>, кв-л. Твердохлебово, <адрес>, с кадастровым номером 27:17:0329201:3311, которая ею продана за 4 150 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила декларацию по НДФЛ за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 112 158 руб.

Кроме того, согласно данным, предоставленным органами осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: 680539, <адрес>, кв-л. Твердохлебово, <адрес>, кадастровый №, площадь: 39,8 кв. м, доля в праве: 1/1; квартира, расположенная по адресу: 680000, <адрес>, б-р Амурский, <адрес>, кадастровый №, площадь: 59,1 кв. м, доля в праве: ?, налоговая база за 2023 год: 2 653 177,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

В адрес ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 472,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила задолженность по налогам, сборам, в связи с чем налоговым органом, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ей направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, с оплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 113 442,46 руб., в том числе: по налогам 108781 руб., пени – 4 661,46 руб.

Налоговым органом ФИО1 также направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 112604,76 руб.

По истечении установленных в требовании № срока, ввиду их неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>».

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших от ФИО1 возражений, отменен.

Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении задолженности.

Учитывая, что у ФИО1, как у собственника объекта недвижимого имущества, а также как у физического лица - получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц, при этом данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за период, указанный административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Принимая во внимание, что УФНС России по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) задолженность в размере 24 369 рублей 65 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 472 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 547 рублей 77 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 349 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.