Решение № 2А-301/2023 2А-301/2023~М-178/2023 М-178/2023 от 26 июня 2023 г. по делу № 2А-301/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при помощнике судьи Чечиной М.В.

рассмотрев административное дело №2а-301/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени по ним,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), в котором просила взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность в общей сумме 26463 рубля 49 копеек, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2091 рубль 00 копеек, пени – 390 рублей 59 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 23940 рублей 00 копеек, пени – 41 рубль 90 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. Налоговым органом в его адрес направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога: от 16.11.2018 №15000, от 08.07.2019 №17745, которые в установленный срок не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 22.04.2022 был выдан судебный приказ, который определением от 03.10.2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела (л.д. 82), в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял. Суд определил рассмотреть дело без участия стороны административного ответчика.

В суд от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, в которых он просил применить к заявленным административным исковым требованиям срок исковой давности, поскольку административный истец в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК на дату обращения с административным иском в суд, утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу и пени (л.д. 88).

Суд, изучив административное исковое заявление с заявлением об уточнении требований, исследовав административное дело, обозрев материалы административного дела №2а-989/2022 по заявлению МИФНС №23 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно статьям 388 и 400 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1).

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно 16; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 24; свыше 120 л.с. (88,Э32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. - 150.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения данных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности с 30.12.2015 принадлежит земельный участок с КН № (л.д. 62); транспортные средства: - «ВАЗ 21063», 1989 года выпуска, мощность двигателя 69,0 л.с. (51 кВт), государственный регистрационный знак №, право зарегистрировано с 23.01.2013; - «Тойота Камри», 2012 года выпуска, мощность двигателя 249 л.с. (183,1 (кВт), государственный регистрационный знак №, право зарегистрировано с 03.09.3016 по 26.11.2020; - «Фольксваген Гольф», 2010 года выпуска, мощность двигателя 122 л.с. (90 кВт), государственный регистрационный знак №, право зарегистрировано с 23.03.2019 по 07.08.2020; - «Рено Логан», 2012 года выпуска, мощность двигателя 103 л.с. (75,8 кВт), право зарегистрировано с 06.07.2019; - «BRILIANCE V5», 2015 года выпуска, мощность двигателя 110 л.с. (80,9 кВт), право зарегистрировано с 16.07.2020 по 15.12.2020 (л.д. 64 - 70).

За указанные объект недвижимости и транспортные средства Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области начислен налог на земельный участок и транспортные средства, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм:

-№32237335 от 21.09.2017 за 2014, 2015, 2016 годы транспортный налог (с учетом перерасчета) в сумме – 31647 рублей 00 копеек, земельный налог за 2016 год – 2091 рубль 00 копеек, с оплатой до 01.12.2017 (л.д. 17 - 18);

-№54954869 от 23.08.2018 за 2017 год транспортный налог – 26187 рублей 00 копеек, земельный налог – 2091 рубль 00 копеек с оплатой до 03.12.2018 (л.д. 19,22);

- №43478595 от 25.07.2019 за 2018 год транспортный налог – 27818 рублей 00 копеек, земельный налог -2091 рубль 00 копеек.;

- №44848063 от 01.09.2021 за 2020 год транспортный налог – 23940 рублей 00 копеек с оплатой до 01.12.2021 (л.д. 23).

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в размере 432 рубля 49 копеек (л.д. 24 - 25, 28).

Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес административного ответчика были направлены требования об оплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу:

- за 2016, 2017 годы №30371 на 10.07.2019 недоимки по земельному налогу в размере 2091 рубль 00 копеек, пени - 380 рублей 78 копеек (294 рубля 76 копеек за 2016 год, 86 рублей 02 копейки за 2017 год) с исполнением в срок до 28.10.2019 (л.д. 26);

- за 2018 год №49403 на 25.12.2019 недоимки по земельному налогу в размере 2091 рубль 00 копеек, пени - 09 рублей 81 копейка с исполнением в срок до 28.01.2020 (л.д. 29);

- за 2020 год №47029 на 09.12.2021 недоимки по транспортному налогу в размере 23940 рублей 00 копеек, пени - 41 рубль 90 копеек с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Вышеуказанные требования были получены административным ответчиком в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 27, 30, 33), но в установленный срок не были исполнены.

Поскольку указанные в требованиях недоимка по земельному, транспортному налогам и пени не были уплачены административным ответчиком, налоговый орган 14.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога и пени (согласно почтовому конверту в материалах административного дела №2а-989/2022 по заявлению МИФНС №23 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок обращения в суд, установленный абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом Межрайонной инспекцией ФНС России №23 по Самарской области соблюден - по земельному налогу и пени до 28.04.2023 (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 28.10.2019+3 года=28.10.2022 + 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – 28.04.2023); по транспортному налогу срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа до 11.07.2022.

Мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 22.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 26463 рубля 00 копеек, пени в размере 41 рубль 90 копеек, земельного налога в размере 1091 рубль 00 копеек, пени в размере 390 рублей 59 копеек, который отменен 03.10.2022, в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 23.03.2023 (срок обращения до 03.04.2023), т.е. в установленный законом шестимесячный срок для обращения с указанными административными исковыми требованиями.

Исходя из установленных обстоятельств и проанализировав в соответствии с требования ст. ст. 60, 61 и 70 КАС РФ совокупность представленных сторонами доказательств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по нему за 2020 год в размере 23981 рубль 90 копеек, из которых: сумма основной задолженности – 23940 рублей 00 копеек, сумма пени 41 рубль 90 копеек; по земельному налогу и пени за 2018 год в размере 2481 рубль 59 копеек, из которых: сумма основного долга – 2091 рубль 00 копеек, пени – 390 рублей 59 копеек, обосновано и подлежит удовлетворению.

Налог начислен, исходя из времени нахождения земельного участка и транспортных средств в собственности ФИО1, в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года №86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями, действующими на момент возникновения данных правоотношений).

При расчете начисленных пени административный истец учитывал начало срока исчисления пени, количество дней просрочки с указанием периода начала и окончания исчисления пени, действовавшую в этот период времени ставку Центрального банка. Суд считает, что начисление пени произведено правильно и обоснованно в соответствии с требованиями законодательства.

Доводы ФИО1 о пропуске срока обращения в суд с иском о взыскании задолженности, суд не принимает, поскольку статьей 48 НК РФ определены сроки обращения в суд с иском о взыскании недоимки, указанные в налоговом законодательстве сроки административным истцом соблюдены. Доказательств оплаты земельного, транспортного налога за указанные в административном иске периоды и пени по ним, суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 993 рубля 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность (недоимку) по транспортному, земельному налогам и пени пол ним в сумме 26463 рубля 49 копеек, из которых: сумма основной задолженности – 26031 рубль 00 копеек; сумма санкций – 432 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 993 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 10.07.2023.

Судья -