Решение № 2А-687/2017 2А-687/2017~М-489/2017 М-489/2017 от 17 июля 2017 г. по делу № 2А-687/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2017 года город Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Т. С.,

при секретаре судебного заседания Сульдиной Т. В.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-687/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013- 2014 гг., пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3, в котором просит взыскать с ФИО3, ИНН <***>, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 6118,99 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 5863,01 руб., пеня в размере 255,98 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области указала на то, что ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании сведений, представленных регистрирующими органами в налоговый орган в соответствии с пунктом 4,статьи 85 НК РФ установлено, что физическое лицо ФИО3, владел в течение налоговых периодов объектом недвижимости, а именно: квартира по адресу: <адрес>. В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, гл. 32 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона, ст. 404 НК РФ определяют налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость, исчисленную, с учетом коэффициента-дефлятора. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей Долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база* налоговая ставка/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчёт): за 2013 год: 961149,31 * 0,3% * 12/12 = 2883,45 рубля + за 2014 год: 961149,31 * 0,31% * 12/12 = 2979,56 рубля. Итого налог на имущество физических лиц в размере 5863,01 рубля. Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налог; подлежит уплате налогоплательщиками по ставкам, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления №№, 337383. Суммы пеней начислены в соответствии со статьёй 75 НК РФ на недоимку за каждый день просрочки в размере 1/30,0 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Пени за неуплату налога на имущество физических лиц, в том числе за предыдущие налоговые периоды: 255,98 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 45-НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, в установленные в требовании(ях) об уплате налога, сбора, пени, штрафа сроки должник до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате задолженности. Общая сумма неисполненных обязательств (налог в размере 5863,01 руб. + пени в размере 255,98 руб. за период с 06 11.2014 по ДД.ММ.ГГГГ. составила: 6118.99 руб. В соответствии со статьёй 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. По заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № 61 по городу Усть-Куту Иркутской области, вынесен судебный приказ от 27.12.2016 № 2а-2505/2016. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 61 по городу Усть-Куту Иркутской области, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. В порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, суду пояснила, что ФИО3 владел в течение налоговых периодов объектом недвижимости, а именно: квартира по адресу: <адрес>. В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, гл. 32 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона, ст. 404 НК РФ определяют налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость, исчисленную, с учетом коэффициента-дефлятора. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей Долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база* налоговая ставка/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчёт): за 2013 год: 961149,31 * 0,3% * 12/12 = 2883,45 рубля + за 2014 год: 961149,31 * 0,31% * 12/12 = 2979,56 рубля. Итого налог на имущество физических лиц в размере 5863,01 рубля. Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налог; подлежит уплате налогоплательщиками по ставкам, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Пени за неуплату налога на имущество физических лиц, в том числе за предыдущие налоговые периоды: 255,98 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, в установленные в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа сроки должник до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате задолженности. Общая сумма неисполненных обязательств (налог в размере 5863,01 руб. + пени в размере 255,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составила: 6118.99 руб. По заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей судебного участка № 61 по городу Усть-Куту Иркутской области, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2505/2016. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № по городу Усть-<адрес>, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, суду пояснил, что является собственником квартиры по адресу: <адрес> Не согласен с кадастровой стоимостью квартиры. Также налоговым органом не доказан факт не оплаты им налога на имущество физических лиц за 2013- 2014 гг., а также получение им налоговых уведомлений и требований.

Исследовав письменные материалы дела, изучив административное исковое заявление, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области по месту принадлежащего ему недвижимого имущества квартиры по адресу: <адрес>.

В силу положений пи. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным Законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона).

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального Закона от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

На основании пункта 1 статьи 3 Закона ставки по налогам на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно части 10 статьи 5 Федерального Закона от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт 11 статьи 5 указанного Закона).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России N 13 по Иркутской области ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы.

В установленный законом срок, указанный в уведомлениях, ФИО3 обязанность по уплате налога на имущество не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России N 13 по Иркутской области в адрес ФИО3 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Требования в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 255,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствуют закону, поскольку обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 2883,45 руб. ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнена.

Согласно ст. 48 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога 2883,45 руб., на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №- 2979,56 руб., при этом, общая сумма налогов, пени превысила по требованию от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 61 г. Усть-Кута с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 61 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013- 2014 гг., который на основании заявления ФИО3 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-177 "Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" от 08.03.2015 N 21-ФЗ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013 -2014 гг: налог в размере 5863,01 руб., пеня в размере 255,98 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья Т. С. Смолина