Решение № 2А-6885/2024 2А-901/2025 2А-901/2025(2А-6885/2024;)~М-6821/2024 М-6821/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-6885/2024

Дело № 2а-901/2025

УИД 12RS0003-02-2024-007430-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 14 марта 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности от<дата> ФИО1, диплом магистра <номер> от <дата> по направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция, регистрационный <номер> от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

<дата> Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отмены <дата> судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 14763 руб. 25 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 2005 руб.,за 2019 год в сумме 2005 руб., за 2020 год в сумме 2005 руб., за 2021 год в сумме 2005 руб., за 2022 год в сумме 2005 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 273 руб., за 2019 год в сумме 300 руб., за 2020 год в сумме330 руб., за 2021 год в сумме 363 руб., за 2022 год в сумме 399 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 41 руб.60 коп., за 2019 год в сумме 44 руб., за 2020 год в сумме 47 руб., за 2021 год в сумме 49 руб., за 2022 год в сумме 52 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 12 руб., за 2021 год в сумме 14 руб., за 2022 год в сумме 15 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 398 руб. 33 коп.,за 2019 год в сумме 270 руб. 94 коп., за 2020 год в сумме 138 руб. 10 коп.,за 2021 год в сумме 15 руб. 04 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 54 руб. 21 коп.,за 2019 год в сумме 40 руб. 55 коп., за 2020 год в сумме 22 руб. 73 коп.,за 2021 год в сумме 2 руб. 72 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме8 руб. 38 коп., за 2019 год в сумме 5 руб. 97 коп., за 2020 год в сумме3 руб. 24 коп., за 2021 год в сумме 37 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 9 коп., за 2021 год в сумме 10 коп.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме 1837 руб. 88 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что у ФИО2, ИНН <номер>, проживающей по адресу <адрес>, имеется задолженность перед бюджетом по вышеуказанным налогам,на сумму недоимки начислены пени, а также начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет), в состав отрицательного сальдо вошли недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок в полном размере не оплатила задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Первоначально указанная задолженность была взыскана с налого-плательщика судебным приказом мирового судьи от <дата>, но определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника ФИО2 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истцаЕгоров А.С. иск поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена; согласно возражению на иск выразила несогласие с иском, просила применить срок исковой давности, отказать в иске в части, также указала, что в период с <дата> по <дата> автомашиной она не пользовалась, поскольку отбывала наказание в местах лишения свободы, налоговых требований не получала, оплачивать транспортный налог возможности не имела, доверенность на право пользования автомашиной не оформляла, отметила, что требование уплаты транспортного налога за указанный период является необоснованным.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту– КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав мате-риалы настоящего дела, материалы административного дела <номер> (мировой судья судебного участка № 9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавли-вающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задол-женности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренныеНалоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплатель-щика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Согласно административному иску ФИО2 в 2018-2022 годах являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью <номер> кв.м, дата регистрации права <дата>.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из положений ст.ст. 401, 409 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 405НК РФ признается календарный год.

В силу приведенного правового регулирования ФИО2 в указанный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налого-обложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей(п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются норма-тивными правовыми актами представительных органов муниципальных образо-ваний (Решение Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 19.11.2014 № 19-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц»).

В соответствии со ст. 408 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа:

за 2018 год в размере 273 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2019 год в размере 300 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2020 год в размере 330 руб. (налоговое уведомление <номер> от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2021 год в размере 363 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2022 год в размере 399 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>.

Судом также установлено, что у ФИО2 в 2018-2022 годах находилось в собственности транспортное средство- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <номер>, <данные изъяты> дата регистрации права <дата>.

На основании ст.ст. 357-361 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегист-рированы транспортные средства (в том числе автомобили), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики– физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год согласно ст. 360 НК РФ, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога определены в ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл».

В соответствии со ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Законом Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога:

за 2018 год в размере 2005 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2019 год в размере 2005 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2020 год в размере 2005 руб. (налоговое уведомление <номер><дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2021 год в размере 2005 руб. (налоговое уведомление <номер> от <дата>) по сроку уплаты <дата>,

за 2022 год в размере 2005 руб. (налоговое уведомление <номер>от <дата>) по сроку уплаты <дата>.

Также ФИО2 в 2018-2022 годах являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием у неё в собственности

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>;

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>;

земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением VIII сессии городского Собрания муниципального образования «Город Йошкар-Ола» от 25 октября 2005 года № 151-IV«Об установлении земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка (п. 1 ч. 2 Решения).

Решением Собрания депутатов Озеркинского сельского поселения Горномарийского муниципального района Республики Марий Эл от 22 сентября 2020 года № 42 «Об установлении на территории Озеркинского сельского поселения земельного налога» установлены налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка (п. 1 ч. 2 Решения).

Налоговым органом был начислен ФИО2 земельный налог:

за 2018 год, налоговое уведомление <номер> от <дата>, в размере 42 руб. по сроку уплаты <дата>, за земельные участкив <адрес>,

за 2019 год, налоговое уведомление <номер> от <дата>,в размере 44 руб. по сроку уплаты <дата>, за земельные участки в <адрес>,

за 2020 год, налоговое уведомление <номер> от <дата>,в размере 47 руб. за земельные участки в <адрес> и 13 руб. за земельный участок в д. Апаево по сроку уплаты <дата>,

за 2021 год, налоговое уведомление <номер> от <дата>, в размере 49 руб. за земельные участки в <адрес> и 14 руб. за земельный участок в д. Апаево по сроку уплаты <дата>,

за 2022 год, налоговое уведомление <номер> от <дата>, в размере 52 руб. за земельные участки в <адрес> и 15 руб. за земельный участок в д. Апаево по сроку уплаты <дата>.

Обстоятельства наличия в собственности административного ответчика указанного недвижимого и движимого имущества подтверждаются данными, полученными административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ,и не оспариваются административным ответчиком.

Данные об уплате требуемых налогов за указанные периоды отсутствуют.

Само по себе отсутствие дохода, отбывание наказания в местах лишения свободы не освобождает собственника имущества от обязанности уплаты налога в отсутствие на то законных оснований.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не уста-новлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налоговым органом также заявлено исковое требование о взысканиипени на недоимку по транспортному налогу

- за 2018 год в сумме 398 руб. 33 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки за 2018 год в сумме 2005 руб.;

- за 2019 год в сумме 270 руб. 94 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2019 год в сумме 2005 руб.;

- за 2020 год в сумме 138 руб. 10 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2020 год в сумме 2005 руб.;

- за 2021 год в сумме 15 руб. 04 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2021 год в сумме 2005 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество

- за 2018 год в сумме 54 руб. 21 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки за 2018 год в сумме 273 руб.;

- за 2019 год в сумме 40 руб. 55 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2019 год в сумме 300 руб.;

- за 2020 год в сумме 22 руб. 73 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2020 год в сумме 330 руб.;

- за 2021 год в сумме 22 руб. 72 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2021 год в сумме 363 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

- за 2018 год в сумме 8 руб. 38 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки за 2018 год в сумме 42 руб.;

- за 2019 год в сумме 5 руб. 97 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2019 год в сумме 44 руб.;

- за 2020 год в сумме 3 руб. 24 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2020 год в сумме 47 руб.;

- за 2021 год в сумме 37 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2021 год в сумме 49 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

- за 2020 год в сумме 9 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2020 год в сумме 12 руб.;

- за 2021 год в сумме 10 коп., начисленные за период со <дата> по <дата> с недоимки за 2021 год в сумме 14 руб.

Доказательств уплаты указанных сумм налогов и пени в полном размере в установленные законом сроки административным ответчиком судуне представлено, вследствие чего требуемые налоги и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени, на-численные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за период с <дата> по <дата> (формула расчета: недоимка руб.*количество дней просрочки/300*ставка Центробанка).

Отрицательное сальдо за указанный период с учетом сроков уплаты сумм налога сформировалось из сумм

транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 2005 руб., за 2019 год в сумме 2005 руб., за 2020 года в сумме 2005 руб., за 2021 год в сумме 2005 руб.;

налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 годв сумме 273 руб., за 2019 год в сумме 300 руб., за 2020 год в сумме 330 руб.,за 2021 год в сумме 363 руб.;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 42 руб., за 2019 год в сумме 44 руб., за 2020 год в сумме 47 руб., за 2021 год в сумме49 руб.;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 12 руб., за 2021 год в сумме 14 руб.

Таким образом, недоимка для пени с <дата> по <дата> составила 9494 руб.; со <дата> по <дата>- 11965 руб., поскольку <дата> был начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2005 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 399 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме52 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 15 руб.;<дата> уплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 40 коп. (платежное поручение <номер>, л.д. 44), со <дата>по <дата> размер отрицательного сальдо ЕНС составил 11964 руб. 60 коп.

Всего сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составила 1837 руб. 88 коп. (расчет на стр. 14-15 административного иска).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2

требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 2005 руб. за 2018 год и пени в размере 24 руб. 45 коп., налога на имущество физических лиц в размере 273 руб. за 2018 год и пени в размере3 руб. 33 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 42 руб. за 2018 год и пени в размере 51 коп. со сроком исполнения до <дата>, всего сумма по требованию составила 2348 руб. 29 коп. Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет <дата>;

требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 2005 руб. за 2019 год и пени в размере 59 руб. 22 коп., налога на имущество физических лиц в размере 300 руб. за 2019 год и пенив размере 8 руб. 87 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 44 руб. за 2019 год и пени в размере 1,31 руб. со сроком исполнениядо <дата>, всего сумма по требованию составила 2417 руб. 40 коп. Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет <дата>;

требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 2005 руб. за 2020 год и пени в размере 9 руб. 02 коп., налога на имущество физических лиц в размере 330 руб. за 2020 год и пени в размере 1,48 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 47 руб. за 2020 год и пени в размере 21 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 13 руб. за 2020 год и пени в размере 6 коп. со сроком исполнения до <дата>, всего сумма по требованию составила 2405 руб. 77 коп. Требование получено налогоплательщиком через личный кабинет <дата>.

Меры принудительного взыскания по указанным требованиям посредством обращения в суд налоговым органом не предпринимались, поскольку сумма долга по всем требованиям составляет менее 10000 руб.,и на 31 декабря 2022 года три года со срока исполнения самого раннего требования об уплате не истекли (п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

<дата> налоговым органом было сформировано требование<номер> от об уплате транспортного налога в размере 8020 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1266 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 182 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 26 руб., а также пени в общем размере 2554 руб. 17 коп. со сроком исполнения до <дата>. Сумма по указанному требованию превысила 10000 руб. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой службы <дата> по адресу регистрации (л.д. 19), вследствие чего суд отклоняет доводы ответчика о неполучении требований.С учетом продления сроков направления требований в соответствии с вышеука-занным Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500, установленные ст. 70 НК РФ сроки направления требования налоговым органом были соблюдены.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности <номер> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 15880 руб. 26 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный законом (ст. 48 НК РФ) 6-месячный срок.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника, не согласившейся с вынесенным судебным приказом, был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности (дело <номер>).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениямиНК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов, пеней судом проверены.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, проживающей по адресу <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме14763 руб. 25 коп., в том числе

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 2005 руб.,за 2019 год в сумме 2005 руб., за 2020 год в сумме 2005 руб., за 2021 год в сумме 2005 руб., за 2022 год в сумме 2005 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 273 руб., за 2019 год в сумме 300 руб., за 2020 год в сумме 330 руб., за 2021 год в сумме 363 руб., за 2022 год в сумме 399 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме41 руб. 60 коп., за 2019 год в сумме 44 руб., за 2020 год в сумме 47 руб.,за 2021 год в сумме 49 руб., за 2022 год в сумме 52 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 12 руб., за 2021 год в сумме 14 руб., за 2022 год в сумме 15 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 398 руб. 33 коп., за 2019 год в сумме 270 руб. 94 коп., за 2020 год в сумме 138 руб. 10 коп.. за 2021 год в сумме 15 руб. 04 коп.

пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 54 руб. 21 коп., за 2019 год в сумме 40 руб. 55 коп., за 2020 год в сумме 22 руб. 73 коп., за 2021 год в сумме2 руб. 72 коп.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме8 руб. 38 коп., за 2019 год в сумме 5 руб. 97 коп., за 2020 год в сумме 3 руб.24 коп., за 2021 год в сумме 37 коп.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 9 коп., за 2021 год в сумме 10 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в сумме 1837 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 24 марта 2025 года.