Решение № 2А-1093/2025 2А-1093/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1093/2025

УИД 61RS0007-01-2025-000234-70

Дело №2а-1093/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Роговая Ю.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию. В нарушение статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

На основании изложенного, МИФНС России №25 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженности за 2020 год: налог на имущество физических лиц в размере 536 рублей (доначисление за 2019 год), пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 1,61 рубль; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 54 624 рубля, пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 163,87 рубля; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 75 198 рублей, пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 225,59 рублей, а всего на общую сумму 130 749,07 рублей.

Протокольным определением от 26.03.2025 года, суд перешел к рассмотрению административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» № 843-ЗС от 10.05.2012 года, Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 года № 746 «Об установлении налога на имущество физических лиц», «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введённым решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 247 от 24.11.2016 года, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области как физическое лицо и является плательщиком имущественных налогов.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 342, Дата регистрации права 07.08.2017 года;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 146, Дата регистрации права 07.08.2017 года;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 143, Дата регистрации права 13.11.2014 года;

- магазин, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 285,8, Дата регистрации права 13.11.2014 года;

- нежилое, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 466, Дата регистрации права 07.11.2018 года;

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года № согласно которым, ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно частей 1 – 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в адрес административного ответчика требования № от 14.12.2021 года, в котором отражена задолженность по налогу и пеня.

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, однако суммы задолженности по налогам и пени по настоящее время не погашены. Доказательств того, что административным ответчиком указанное выше требование исполнено в полном объеме, суду не представлено.

Представленный истцом расчет суммы задолженности по налогу арифметически верен, основан на представленных доказательствах и соответствует нормам права. Расчет исковых требований, представленный истцом, ответчиком не оспаривался. Собственный расчет ответчиком не представлен. Доказательства оплаты не представил

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 19.09.2024 года отменен судебный приказ № от 15.06.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, платежей, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.01.2025 года, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Поскольку сроки, установленные положениями ст.ст. 48, 70 НК РФ для направления требования о взыскании недоимки по налогам и пени и обращения к мировому судье с данными требованиями, а после отмены судебного приказа с настоящим административным иском в суд административным истцом соблюдены, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налогов и пени законны и обоснованы, следовательно, подлежат удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец доказал законность своих административных исковых требований, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, рассчитав государственную пошлину с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 4 922 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области задолженности за 2020 год: налог на имущество физических лиц в размере 536 рублей (доначисление за 2019 год), пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 1,61 рубль; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 54 624 рубля, пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 163,87 рубля; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 75 198 рублей, пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года в размере 225,59 рублей, а всего 130 749,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 922 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.П. Роговая