Решение № 2А-481/2024 2А-481/2024~М-277/2024 М-277/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-481/2024

Дело №2а-481/2024 УИД 32RS0010-01-2024-00421-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г.Жуковка Брянской области

Жуковский районный суд Брянской области в составе председательствующего – Орехова Е.В.,

при секретаре Абрамовой И.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>) к К. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС подан в суд вышеуказанный административный иск по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному и земельному налогам за 2021 год административным ответчиком не исполнена, соответственно, налоговым органом начислена пеня. Административный истец с учетом уточненных требований просит взыскать в свою пользу с административного ответчика недоимку по налогам на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам в сумме 31756 рублей 25 копеек, пени – в сумме 4326 рублей 84 копейки (л.д.2-6).

Представители административного истца УФНС в судебное заседание не прибыли, хотя судебное извещение адресатом получено. При этом начальником отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО4 заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителей УФНС.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела была надлежащим образом извещен.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как предусмотрено п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, ввиду чего ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП) №.

Исходя из положений п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования

юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ должник^ является плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

На основании п.1 ст.45 НК РФ (в подлежащей применению редакции) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как предусмотрено п.1 ст.48 НК РФ (в подлежащей применению редакции), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в подлежащей применению редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 2019 года является собственником: иных строений, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, д. Никольская Слобода <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по 28.05.2024г. жилого дома по адресу: <адрес>, д. Садовичи, <адрес>; с 04.05.2012г. по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, д. Никольская Слобода, <адрес>.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по <адрес> на праве собственности ФИО1 принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: 242706, <адрес>, д. Никольская Слобода, пер. Родниковый, 90, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: 242030, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ 1/281 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: 242033, <адрес>, д. Буда, тер. ПАИ Буда, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: 242033, <адрес>, д.Садовичи, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: 242706, <адрес>, д. Никольская Слобода, <адрес>, кадастровый №.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой НИССАН МУРАНО, гос.рег.знак <***>.

Согласно ст. 430 НК РФ ФИО1 за период 2019 г. начислены фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 145,20 руб., которые следовало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. не уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок.

В связи с несвоевременной уплатой имущественного налога УФНС образовалась задолженность по налогу на имущество, транспортного налога, земельного налога в общей сумме 47 829,00 рублей (налоговое уведомление № от 01.09.2022г.)

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № в котором ему предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанную сумму обязательных платежей и санкций по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу.

Задолженность по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком, с учетом пени не уплачена, поэтому данная задолженность в общей сумме 55745 руб. 71 коп. была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административным истцом ДД.ММ.ГГГГ подано настоящее административное исковое заявление.

Однако вышеуказанная сумма задолженности изменилась, так как по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № поступили следующие платежные документы в общей сумме: 20 344 руб. 34 коп., из них:

- ДД.ММ.ГГГГ – 20 274 руб. 14 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ – 50 руб. 77 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ – 19 руб. 43 коп.

Таким образом, в настоящее время задолженность ФИО1 составляет 31756 руб. 25 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 16 377 руб., сумма задолженности изменилась следующим образом: 20 917 руб. 75 коп (задолженность за 2014 -2016 годы и 2021 год) – 2 298 руб. (сторнирование ошибочных начислений по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы) – 2 242 руб. 75 коп. (денежные средства, взысканные по решению налогового органа);

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 6 616 руб. 13 коп., сумма задолженности изменилась следующим образом: 17 452 руб. (задолженность за 2021 год) – 8 982 руб. 87 коп. (денежные средства, взысканные по решению налогового органа);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 436 руб. 28 коп., сумма задолженности изменилась следующим образом: 11 702 руб. (задолженность за 2021 год) – 7 265 руб. 72 коп (денежные средства, взысканные по решению налогового органа);

- пени в сумме 4 326 руб. 84 коп., сумма задолженности изменилась следующим образом: 5 673 руб. 96 коп. (задолженность по пени) – 1 156 руб. 47 коп. (пени на задолженность по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы, до ЕНС) – 190 руб. 65 коп. (пени по транспортному налогу, начисленные на отрицательное сальдо на задолженность по транспортному налогу за 2014 -2016 годы).

Учитывая, что требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогам и пени предъявлено с соблюдением вышеуказанных норм, а доказательств уплаты сумм задолженности ФИО5 не представлено, суд, проверив представленный расчет задолженности налога и признавая его арифметически верным, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Таким образом, взысканию с ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1152 рубля 69 копейки((31756,25 – 20000) * 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к К. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес><адрес> Б в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4436 руб. 28 коп., задолженность по транспортному налогу на 2021 г. в сумме 16 377 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу в сумме 6616 руб. 13 коп., задолженность по пени в сумме 4326 руб. 84 коп., - всего 31756 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1152 рубля 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Жуковский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.В.Орехов