Решение № 2А-964/2021 2А-964/2021~М-604/2021 М-604/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-964/2021

УИД 61RS0020-01-2021-001331-03

Дело №2а-964/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ленивко Е.А.

при секретаре Малыгиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2017 - 2018 гг. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 21037 руб., пени -103 руб. 08 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 60730000- транспортный налог, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 60730000 - пени по транспортному налогу); по земельному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 556 руб. 32 коп., пени – 4 руб. 38 коп. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000-земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000- пени по земельному налогу), а всего 21700 руб. 78 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1, хххх года рождения, уроженка <адрес>, в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основание налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 - 2018 гг. по сроку уплаты 02.12.2019 в отношении принадлежащих административному ответчику на праве собственности: автомобиля Мерседес-Бенц Е200 CGI, госномер <адрес> мощность двигателя – 184 л.с., налоговая ставка – 45 руб. за 2018 год в размере 8280 руб.; автомобиля Опель Астра, госномер <адрес> мощность двигателя – 115 л.с., налоговая ставка – 15 руб. за 2018 год в размере 1725 руб.; автомобиля Мерседес-Бенц Е200 GLK 350, госномер <адрес>, мощность двигателя – 250 л.с., налоговая ставка – 75 руб. за 7 месяцев 2018 года в размере 10938 руб.; автомобиля Ситроен Берлинго, госномер <адрес>, мощность двигателя – 75 л.с., налоговая ставка – 15 руб. за 1 месяц 2017 года в размере 94 руб., а всего 21037 руб., и направлено налоговое уведомление ..... от 28.06.2019 через «Личный кабинет налогоплательщика». В установленный срок - 02.12.2019 обязанность по уплате транспортного налога за 2017- 2018 гг. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2018 гг. в общей сумме 21037 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени согласно представленному расчету в размере 103 руб. 08 коп. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в отношении принадлежащих ей земельных участков: кадастровый ....., расположенного по адресу: 346919, <адрес>, кадастровой стоимостью: 403029 руб. исходя из налоговой ставки 0,30% за налоговый период 3 месяца 2018 года в размере 302 руб.; кадастровый .....; расположенного по адресу: Ростовская область, г. Новошахтинск, разрешенное использование – коллективное садоводство, кадастровой стоимостью: 215651 руб. исходя из налоговой ставки 0,30% за налоговый период 11 месяцев 2018 года в размере 593 руб., а всего 895 руб. В установленный срок - 03.12.2019 обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018 г. в общей сумме 895 руб. по сроку уплаты 03.12.2019 в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени согласно представленному расчету в размере 4 руб. 38 коп. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019. 14.10.2020 ФИО1 частично погашен земельный налог за 2018 г. по сроку уплаты 03.12.2019 в общей сумме 338 руб. 68 коп., задолженность по налогу составляет 556 руб. 32 коп.

Налоговым органом в отношении должницы выставлены требования ..... от 12.02.2018, ..... от 29.01.2019, ..... от 06.02.2020 об уплате налогов, пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пеням. ФИО1 добровольно обязанность по уплате недоимки по транспортному, земельному налогам и пени до настоящего времени не исполнила. Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-717/20 о взыскании налога и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 07 октября 2020 г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п/п.1 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.48 НК РФ, а также гл.32 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области просит административные исковые требования удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена телефонограммой, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск и доказательств уплаты налогов и пени не представила.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из текста ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75,0 руб., грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15,0 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из материалов дела, административному ответчику по состоянию на 2017 и 2018 годы принадлежало следующее имущество: автомобиль Мерседес-Бенц Е200 CGI, госномер ....., мощность двигателя – 184 л.с., автомобиль Опель Астра, госномер ....., мощность двигателя – 115 л.с., автомобиль Мерседес-Бенц Е200 GLK 350, госномер ....., мощность двигателя – 250 л.с. (7 месяцев в 2018 году), автомобиль Ситроен Берлинго, госномер ....., мощность двигателя – 75 л.с. (1 месяц в 2017 году); земельные участки: кадастровый ....., расположенный по адресу: 346919, <адрес>, кадастровой стоимостью: 403029 руб. (3 месяца в 2018 году); кадастровый .....; расположенный по адресу: <адрес>, разрешенное использование – коллективное садоводство, кадастровой стоимостью: 215651 руб. (11 месяцев в 2018 году), и в соответствии со ст. 388, 357 НК РФ она признается плательщиком земельного налога, а также налогоплательщиком транспортного налога.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление ..... от 28.06.2019 за 2018 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, которое ею было получено согласно отчету об отслеживании почтового отправления 20.07.2019, однако налоги уплачены не были.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ..... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.12.2019 за ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 895 руб., неустойка – 4,38 руб., по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы – 21037 руб., неустойка – 103,08 руб. Данное требование было направлено должнику 13.01.2020, срок исполнения до 04.02.2020, которое было возвращено почтой 18.02.2020 за истечением срока хранения. Сумма задолженности и пени административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, 21.05.2020 был выдан судебный приказ №2а-717/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области недоимки по налогу в общей сумме 22039 руб. 46 коп., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 430,59 руб..

Определением мирового судьи судебного участка №6 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 07.10.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступлением письменного возражения должника. Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть рассмотрено путем подачи административного иска, в порядке установленном Главой 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности административным ответчиком была частично погашена по земельному налогу 14.10.2020 в общей сумме 338,68 руб., в остальной части не погашена.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока 26.03.2021.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности и пени по транспортному налогу и земельному налогу, равно как и письменных возражений не представил, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанных налогов и пени не установлено, в материалах дела не имеется, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 851 руб. 02 коп.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области задолженность:

по транспортному налогу за 2017 - 2018 гг. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 21037 руб., пени -103 руб. 08 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 60730000- транспортный налог, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 60730000 - пени по транспортному налогу);

по земельному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 556 руб. 32 коп., пени – 4 руб. 38 коп. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60730000-земельный налог, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000- пени по земельному налогу), а всего 21700 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 851 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено 15.06.2021.