Решение № 2А-148/2020 2А-148/2020~М-97/2020 М-97/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-148/2020

Дело № 2а-148/2020 УИД 24RS0058-01-2020-000136-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года город Шарыпово

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Давыденко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Рыжих Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 12 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что налоговым органом в установленные законом сроки по установленным ставкам ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014-2016 годы за зарегистрированные за ней транспортные средства. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику начислена пеня. В связи с неуплатой транспортного налога административным истцом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от 22 февраля 2018 года на общую сумму 670 рублей 61 копейка. Административному ответчику исчислен налог на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, исходя из представленных налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» справок о доходах ФИО1 за указанный период. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц административным истцом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от 28 января 2019 года на общую сумму 2882 рубля 03 копейки.

При таких обстоятельствах, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 3927 рублей 93 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2015 год в размере 296 рублей 59 копеек, пени в размере 06 рублей 33 копейки (период образования со 02 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года (КБК 18210604012020000110);

- транспортный налог за 2016 год в размере 360 рублей, пени в размере 07 рублей 69 копеек (период образования со 02 декабря 2017 года по 21 февраля 2018 года (КБК 18210604012020000110);

- транспортный налог за 2014 год в размере 360 рублей, пени в размере 15 рублей 29 копеек (период образования с 03 марта 2018 года по 24 августа 2018 года (КБК 18210604012020000110);

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1424 рубля (КБК 1821010202030010000110);

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1417 рублей 28 копеек (с учетом переплаты 1433 рубля – 15 рублей 72 копейки), пени в размере 40 рублей 75 копеек (период образования с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года) (КБК 1821010202030010000110).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом (л.д. 81), представитель инспекции ФИО2 (по доверенности л.д. 37-39) ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 6 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный ответчик извещалась надлежащим образом по месту регистрации по <адрес>, конверт с почтовым отправлением вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 82).

Административным ответчиком ФИО1 представлены суду возражения, в которых указано, что заявленные налоговой инспекцией требования являются неправомерными, поскольку она является гражданином СССР и не обязана оплачивать налоги иностранным компаниям. Кроме того, указала, что в отношении нее вынесен судебный приказ по делу № 02а-0525/131/2020 от 22 июля 2020 года по этим же платежам (л.д. 47-49, 65).

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, суд пришел к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 23 НК РФ установлен порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Согласно ст. 333.15 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Главой 28 НК РФ установлен порядок исчисления транспортного налога.

Как следует из ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 на праве собственности числятся транспортные средства: «ГАЗ 31029», государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска (дата регистрации права 22 января 2011 года); «ВАЗ 21051», государственный регистрационный знак №, 1982 года выпуска (дата регистрации права 04 сентября 2010 года) (л.д. 33).

26 сентября 2017 года, 09 сентября 2018 года и 16 января 2018 года в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 23 августа 2017 года, № от 24 августа 2018 года, № от 27 декабря 2017 года, согласно которым административный ответчик обязана была уплатить задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 года в срок не позднее 01 декабря 2017 года (в размере 656 рублей 59 копеек), 03 декабря 2018 года (в размере 360 рублей) и 02 марта 2018 года (в размере 360 рублей) соответственно (л.д. 11-17).

В связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 суммы налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу (л.д. 5, 20, 23, 35):

- за 2014 год в размере 15 рублей 29 копеек (02 рубля 07 копеек + 13 рублей 22 копейки), из расчета: 02 рубля 07 копеек = (360 рублей (задолженность по транспортному налогу за 2014 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 23 (количество дней просрочки с 03 марта 2018 года по 25 марта 2018 года) х 7,50% (ключевая ставка ЦБ РФ); 13 рублей 22 копейки = (360 рублей (задолженность по транспортному налогу за 2014 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 152 (количество дней просрочки с 26 марта 2018 года по 24 августа 2018 года) х 7,25% (ключевая ставка ЦБ РФ);

- за 2015 год в размере 06 рублей 33 копейки (1 рубль 30 копеек + 4 рубля 29 копеек + 0 рублей 74 копейки), из расчета: 1 рубль 30 копеек = (296 рублей 59 копеек (задолженность по транспортному налогу за 2015 год с учетом переплаты) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 16 (количество дней просрочки со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года) х 8,25% (ключевая ставка ЦБ РФ); 4 рубля 29 копеек = (296 рублей 59 копеек (задолженность по транспортному налогу за 2015 год с учетом переплаты) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 56 (количество дней просрочки с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года) х 7,75% (ключевая ставка ЦБ РФ); 0 рублей 74 копейки = (296 рублей 59 копеек (задолженность по транспортному налогу за 2015 год с учетом переплаты) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 10 (количество дней просрочки с 12 февраля 2018 года по 21 февраля 2018 года) х 7,50% (ключевая ставка ЦБ РФ);

- за 2016 год в размере 7 рублей 69 копеек (1 рубль 58 копеек + 5 рублей 21 копейка + 0 рублей 90 копеек), из расчета: 1 рубль 58 копеек = (360 рублей (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 16 (количество дней просрочки со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года) х 8,25% (ключевая ставка ЦБ РФ); 5 рублей 21 копейка = (360 рублей (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 56 (количество дней просрочки с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года) х 7,75% (ключевая ставка ЦБ РФ); 0 рублей 90 копеек = (360 рублей (задолженность по транспортному налогу за 2016 год) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 10 (количество дней просрочки с 12 февраля 2018 года по 21 февраля 2018 года) х 7,50% (ключевая ставка ЦБ РФ).

28 февраля 2018 года и 09 сентября 2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования № от 22 февраля 2018 года и № от 25 августа 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которым она должна была уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в срок до 17 апреля 2018 года и 04 декабря 2018 года соответственно (л.д. 18-19, 21-22).

Кроме этого, в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате одношинный, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. В случаи невозможности удержания налога налоговым агентом в налоговый орган предоставляется сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговый агент ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты>) представил в налоговый орган справки о доходах физического лица за 2016 – 2017 годы в отношении ФИО1, согласно которым сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет: за 2016 год - 1424 рубля (справка № от 26 декабря 2016 года л.д. 24); за 2017 года – 1433 рубля (справка № от 29 декабря 2017 года л.д. 25).

09 сентября 2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 24 августа 2018 года, согласно которому административный ответчик должна была уплатить в срок не позднее 03 декабря 2018 года задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016-2017 годы в размере 2841 рубль 00 копеек (с учетом переплаты 16 рублей) (л.д. 13-14).

В связи с тем, что в добровольном порядке налог на доходы физических лиц административным ответчиком не был уплачен, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № от 28 января 2019 года с указанием срока уплаты налога до 26 февраля 2019 года в общей сумме 2882 рубля 03 копейки, из которых 1424 рубля (налог за 2016 год), 1417 рублей 28 копеек (за 2017 год с учетом переплаты) и пени в размере 40 рублей 75 копеек (л.д. 26-31).

Расчет пени произведен следующим образом: 40 рублей 75 копеек (9 рублей 23 копейки + 31 рубль 56 копеек), из расчета: 9 рублей 23 копейки = (2841 рубль 28 копеек (задолженность по НДФЛ за 2016-2017 года) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 13 (количество дней просрочки с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года) х 7,50% (ключевая ставка ЦБ РФ); 31 рубль 56 копеек = (2841 рубль 28 копеек (задолженность по НДФЛ за 2016-2017 года) х 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 23 (количество дней просрочки с 17 декабря 2018 года по 28 января 2019 года) х 7,75% (ключевая ставка ЦБ РФ) (л.д. 6, 32, 35).

Однако, ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц не исполнила, в связи с чем, задолженность по налогам в общей сумме составила 3927 рублей 93 копейки.

Вместе с тем, в силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 131 в Шарыповском районе Красноярского края 02 сентября 2019 года (л.д. 83).

03 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 131 в Шарыповском районе Красноярского края вынесен судебный приказ по делу № 02А-0475/131/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Красноярскому краю задолженности по налогам за 2015-2017 годы в сумме 3891 рубль 66 копеек, который определением мирового судьи от 15 октября 2019 года отменен (л.д. 8).

Таким образом, поскольку срок исполнения требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 января 2019 года (когда недоимка превысила 3000 рублей), истек 26 февраля 2019 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, истек 26 августа 2019 года, тогда как налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа 02 сентября 2019 года, т.е. за пределами срока.

При таких обстоятельствах, судом установлен факт пропуска административным истцом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, следовательно, налоговая инспекция утратила свое право требования к административному ответчику ФИО1 уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, в связи с чем, суд полагает, что Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю необходимо отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При этом, доводы административного ответчика относительно того, что ФИО1 является гражданином СССР, о нераспространении на нее юрисдикции, суд считает несостоятельными и не имеющими правового значения в рассмотрении спора по существу заявленных административных исковых требований.

Доводы административного ответчика о том, что в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ по делу № 02а-0525/131/2020 от 22 июля 2020 года по этим же налоговым платежам, являются несостоятельными.

Как следует из представленных по запросу суда сведений по делу № 02а-0525/131/2020, 15 июля 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 131 в Шарыповском районе с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по НДФЛ за 2018 – 2019 годы, а также задолженности по земельному налогу и по страховым взносам (л.д. 70-78).

22 июля 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 131 в Шарыповском районе по делу вынесен № 02а-0525/131/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 3073 рубля 50 копеек, который определением мирового судьи от 13 августа 2020 года отменен (л.д. 79-80).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3927 (Три тысячи девятьсот двадцать семь) рублей 93 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня, следующего за днем составления мотивированного решения, то есть с 14 сентября 2020 года.

Председательствующий: Д.В. Давыденко

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2020 года.