Решение № 2А-1023/2025 2А-1023/2025(2А-7074/2024;)~М-5629/2024 2А-7074/2024 М-5629/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-1023/2025

УИД 39RS0001-01-2024-008953-82

Дело № 2а-1023/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 января 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 следующей задолженности на общую сумму <данные изъяты> рублей:

-налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.08.2023 года в сумме <данные изъяты> рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> рублей.

В последующем, 13 декабря 2024 года к производству суда принят административный иск УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.12.2023 года в сумме <данные изъяты> рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> рубля.

Определением Ленинградского районного суда Калининграда от 23.12.2024 дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства, в суд также не явился. Причин неявки суду не изложил. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в 2022г. являлся плательщиком транспортного налога в отношении принадлежащих ему ТС Опель Аскона г/н №, Мазда г/н №, налога на имущество в отношении принадлежащей ему на праве собственности квартиры по адресу <адрес>

Кроме того, ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «На лог на профессиональны доход» с 29.08.2022 г. является плательщиком налога на профессиональный доход.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 3844 от 24.05.2023 г. сроком уплаты 14.07.2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. и направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

31.08.2023 мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда выдан судебный приказ по делу № 2а-2194/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. 12 октября 2023 г. налоговый орган обратился в Ленинградский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2021 год сумме <данные изъяты> руб., налога на профессиональный доход за апрель 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 25.01.2019 по 12.08.2023г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 14 ноября 2023 г. по делу №а-5698/2023, вступившим в законную силу 23 апреля 2024г., требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 80685891 от 20.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб., налога на имущество на сумму <данные изъяты> руб.

Имущественные налоги за 2022 г. ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены.

25 июня 2024 года, в связи с изменением отрицательного сальдо ЕНС и возникшей у налогоплательщика обязанности по уплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.12.2023, а также начисленных пени, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 8-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа № 27805 от 10.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательному платежу на сумму <данные изъяты> руб. и пени за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 на сумму <данные изъяты> руб.

18 июня 2024 года в связи с изменением отрицательного сальдо ЕНС и возникшей у налогоплательщика обязанности по уплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.08.2023, налога на имущество за 2022 год, транспортного налога за 2022 г. и пени УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 8-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа № 23093 от 11.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму <данные изъяты> руб. и пени за период с 12.08.2023 по 10.12.2023 на сумму <данные изъяты> руб.

Учитывая, что перечисленные задолженности по обязательным платежам возникли после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа по делу № 2а-2194/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года.

С заявлением № 27805 от 10.06.2024 г. о вынесении судебного приказа по делу № 2а-2546/2024 налоговый орган обратился к мировому судье 25.06.2024 г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

С заявлением № 23093 от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа по делу № 2а-2460/2024 налоговый орган обратился к мировому судье 18.06.2024 г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

21.07.2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2546/2024.

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 09.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-2546/2024 отменен по заявлению ФИО1

Исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 11.12.2024 г., т.е. в пределах шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

20.06.2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2460/2024.

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 27.06.2024 года судебный приказ по делу № 2а-2546/2024 отменен по заявлению ФИО1

Исковое заявление направлено в суд по почте заказным письмом 11.11.2024 г., т.е. в пределах шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, сведениями о состоянии единого налогового счета налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязанности по уплате спорных налоговых недоимок ответчиком в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 спорных недоимок, на которые обоснованно начислены пени :

-налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.08.2023 года в сумме <данные изъяты> рублей,

- налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.12.2023 года в сумме <данные изъяты> рублей,

-налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей,

-транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.08.2023 г. по 10.06.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> а всего <данные изъяты> руб.

Расчет пени судом проверен, арифметически является верным.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области :

-налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.08.2023 года в сумме 1 500 рублей,

- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 28.12.2023 года в сумме 1 500 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 375 рублей,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2 355 рублей,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.08.2023 г. по 10.06.2024 г. в сумме 17391,17 руб. (11 382,11 +6 009,06)., а всего 24121,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: