Решение № 2А-2338/2018 2А-2338/2018 ~ М-1583/2018 М-1583/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 2А-2338/2018

Дело № 2а-2338/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

22 мая 2018 года город Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего Лысакова А.И.

при секретаре судебного заседания Лошкаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Государственному учреждению – управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе г. Челябинска России по Калининскому району г. Челябинска о признании незаконным отказа в перерасчете обязательств по уплате страховых взносов, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратилась в суд с заявлением о признании незаконным отказа Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска, в перерасчете страховых взносов за 2015 год, выраженный в письме от 14.03.2018 №, а также обязании УПФР в Калининском районе города Челябинска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем совершения всех необходимых действия для возврата излишне уплаченных дополнительных страховых взносов за 2015 год в размере 100 941, 81 рублей.

В обосновании требований административный истец указала, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 20.01.2015. В период предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения.

31.03.2017 ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Истец обратилась 20.02.2018г. в ГУ – УПФР в Калининском районе города Челябинска с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год. Письмом от 14.03.2018 года № ГУ – УПФР в Калининском районе города Челябинска в перерасчёте обязательств по уплате страховых взносов за 2015 год, было отказано.

Между тем, согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 67 706 874 руб. Общая сумма расхода предпринимателя за 2015 года составила 64 378 440 рублей. Доход за минусом расходов составил 3 328 434 рублей. Таким образом, размер страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2015 с доходов, превышающих 300 000 руб. составил 30 284,34 рублей. Истцом произведена оплата страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2015 в сумме 148 886,4 рублей. Фиксированный платеж уплачен в Пенсионный фонд в размере 17 660,25 рублей. По мнению заявителя, УПФР в Калининском районе города Челябинска должно вернуть заявителю 100 941,81 рубль (148 886,4-30 284,34 - 17 660,25 рублей), а отказ в перерасчете страховых взносов нарушает права и законные интересы предпринимателя, поскольку основан на возложении обязанности уплатить страховые взносы в размере, большем, чем это установлено законом, лишает предпринимателя предусмотренного законом права на возврат излишне уплаченных сумм.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного истца ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по доводам указанным в иске.

Представитель административного ответчика ГУ – УПФР в Калининском районе города Челябинска ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по доводам указанным в письменном отзыве.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения лиц участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая- либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с пп.6 ч.2 ст.220 КАС РФ в административном исковом заявлении о признании незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, должны быть указаны сведения о правах, свободах и законных интересах административного истца, которые, по его мнению, нарушаются оспариваемыми решением, действием (бездействием).

На основании п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом может быть принято решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20 января 2015 года. 31 марта 2017 года ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения.

За 2015 год ей были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд, размер которых был исчислен из общей (валовой) суммы доходов, без учета документально подтвержденных расходов.

20 февраля 2018 года ФИО1 обратилась в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 год.

Письмом от 14 марта 2018 года № ФИО1 было разъяснено, что у УПФР в Калининском районе города Челябинска отсутствуют основания для перерасчета начисленных страховые взносы в виде 1% за 2015 г. от суммы дохода превышающего 300 000 рублей, уплаченных в полном объеме в соответствии с письмом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации № от 07.02.2017.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч.2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Частью 1.1 ст.14 Закона №212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процентча от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч.2 ст.16 Закона 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взаимодействие с ФНС России в части получения информации о доходах плательщиков страховых взносов и работа территориальных органов ПФР с 01.01.2014 года были организованы в соответствии с разъяснениями Минтруда России (письмо от 09.07.2014 №), предусматривающими, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, под величиной дохода признавалась сумма фактически полученного ими совокупного дохода за этот расчетный период без учета расходов.

Пенсионный фонд определяет доход страхователя на основании сведений, полученных из налоговой инспекции. Самостоятельное определение дохода пенсионным фондом не предусмотрено. При этом пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов уменьшать доходы предпринимателя на сумму понесенных им расходов.

Частями 9 и 10 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

В соответствии с разделом 3 Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФ РФ № АД-30-33/04сог от 22.02.2011 "По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации" (далее - Соглашение) обмен информацией осуществляется в соответствии с утвержденным Сторонами Протоколом и порядками обмена информацией. Обмен информацией, за исключением информации, предусмотренной пунктами 2.1.1.1, 2.1.2.7 -2.1.2.9 настоящего Соглашения, осуществляется по каналам электронной связи с применением средств криптографической защиты информации (СКЗИ).

При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, положения статьи 14 Федерального закона N212-ФЗ во взаимосвязи с вышеприведенными нормами НК РФ позволяют сделать вывод о том, что, поскольку понятие "величина дохода плательщика страховых взносов" не определена нормами указанного федерального закона, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их исчисления, уплаты и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами НК РФ, к которым отсылают положения части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со статьями 227, 225, 210 НК РФ как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В вопросе оплаты страховых взносов между индивидуальными предпринимателями, в отношении которых Конституционным Судом РФ осуществлена проверка указанным выше постановлением, и нотариусами, занимающимися частной практикой, имеется идентичность, поскольку обе категории самозанятых граждан руководствуются в данном вопросе положениями статьи 124 (часть 8 пункт 1) указанного Закона N 212-ФЗ и статьей 227 НК РФ.

Таким образом, доход, с которого ИП ФИО1, находящейся на упрощенной системе налогообложения, уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 67 706 874 руб. Общая сумма расхода предпринимателя за 2015 года составила 64 378 440 рублей. Доход за минусом расходов составил 3 328 434 рублей.

Таким образом, размер страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2015 с доходов, превышающих 300 000 руб. составил 30 284,34 рублей (3 328 434 -300 000*1%).

Истцом произведена оплата страховых взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2015 в сумме 148 886,4 рублей.

Фиксированный платеж уплачен в Пенсионный фонд в размере 17 660,25 рублей.

Поскольку в судебном заседании было достоверно установлено, что ФИО1 была произведена переплата дополнительных страховых взносов за 2015 год в общей сумме 100 941,81 рубль (148 886,4-30 284,34 - 17 660,25 рублей), то суд признает отказ ГУ УПФ РФ в Калининском районе г. Челябинска произвести ФИО1 перерасчет сумм дополнительных страховых взносов за указанный период незаконным.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования в части обязания ГУ УПФ РФ в Калининском районе г. Челябинска принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченные дополнительных страховых взносов за 2015 года в размере 100 941 рубль 81 копейку.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 к Государственному учреждению – управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе г. Челябинска России по Калининскому району г. Челябинска о признании незаконным отказа в перерасчете обязательств по уплате страховых взносов – удовлетворить.

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска, в перерасчете страховых взносов за 2015 год, выраженный в письме от (дата) №.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска принять решение по возврату ФИО1 ранее уплаченных дополнительных страховых взносов за 2015 года в размере 100 941 (сто тысяч девятьсот сорок один) рубль 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда через Калининский районный суд г. Челябинска в течение 1 месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи жалобы.

Председательствующий: А.И. Лысаков