Решение № 2А-223/2025 2А-223/2025~М-223/2025 М-223/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-223/2025

Резолютивная часть


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2025 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре Архиповой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой - марка ТС «Ниссан Блюберд SYLPHY», государственный регистрационный номер №, дата регистрации 14.06.2012. Административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом площадью 207,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права 01.12.2009, адрес: <адрес>.; квартира площадью 49,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.08.2022, адрес: <адрес>. Также в собственности административного ответчика имеется земельный участок площадью 1102 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 18.01.2018, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 600 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 01.12.2009,дата снятия с регистрации 18.01.2018, расположенный по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 01.12.2022 за 2021 год: транспортный налог 3600 рублей; земельный налог 303 рублей; № от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 01.12.2023 за 2022 год: транспортный налог 3600 рублей; земельный налог 333 рублей. По сроку указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № на сумму 27710,43 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. Требование направлено в адрес налогоплательщика 19.09.2023, дата вручения 27.09.2023. По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составляет 13251,76 рублей, <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021 в размере 303 рубля; земельный налог за 2022 год в размере 333 рублей; налог на имущество за 2022 в размере 16 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 3600 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 3600 рублей; сумма пеней 5399,76 рублей. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налоговым платежам.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области о дне судебного разбирательства извещено, в письменном заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, заявленные требования просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела надлежащим образом извещен.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиль легковой марки ТС «Ниссан Блюберд SYLPHY» государственный регистрационный номер №, дата регистрации 14.06.2012, недвижимого имущества: жилого дома площадью 207,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права 01.12.2009, адрес: <адрес>; квартиры площадью 49,5 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.08.2022, адрес: <адрес> земельного участка: земельного участка площадью 1102 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 18.01.2018, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка площадью 600 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 01.12.2009, дата снятия с регистрации 18.01.2018, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислены транспортный налог за 2021 и 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2021 и 2022 годы.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3600 руб., земельного налога за 2021 год в размере 303 рубля, срок уплаты налогов -01.12.2022 года.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3600 руб., земельного налога за 2022 год в размере 333 рубля, срок уплаты налогов -01.12.2023 года.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на 08.07.2023 года на сумму 27710,43 рублей об уплате транспортного налога земельного налога, на сумму 20439 рублей, пени в размере 7271,43 рубль.

07.04.2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № от 08.07.2023 года в размере 34507,65 рублей.

12.07.2024 года УФНС России по Пензенской области обращалось к мировому судье судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 13251,76 рубль, в том числе по налогам в размере 7852 рубля и пени в размере 5399,76 рублей. 12.07.2024 вынесен судебный приказ №

Определением от 10.03.2025 мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области судебный приказ № от 12.07.2024 отменен.

02.09.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в Сосновоборский районный суд Пензенской области с данным административным иском.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный ответчик ФИО1 представил суду платежные документы об уплате единого налогового платежа: 01.12.2025 года на сумму 13251,76 рубль; 04.09.2025 года на сумму 10244,15 рубля; 27.02.2025 на сумму 12406,48 рублей.

Представленные ФИО1 платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать произведенные им платежи, и сделать вывод о том, что ФИО1 погасил задолженность за период с 2021 по 2022 годы по налогам и пени, о взыскании которой УФНС России заявлено в рамках данного административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Признание иска - это не только возможность формального признания иска, но и оплаты предъявленной к взысканию задолженности.

Факт признания административным ответчиком настоящего административного искового заявления путем оплаты предъявленной к взысканию суммы пеней и тем самым, добровольного удовлетворения административных исковых требований, установлен судом на основании предъявленных административным ответчиком доказательств платежных документов, содержащих информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующего плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской федерации от 12 ноября 2013 года № 107н), исследованных в судебном заседании и оцененных по правилам статьи 84 КАС РФ.

Довод административного истца о том, что поступившие денежные средства 02.12.2025 на сумму 13251,76, которые были распределены в АИС « Налог 3» согласно п.8 ст.45 НК РФ суд считает не состоятельным.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( п.3).

В соответствии с п.13 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.12 ст.45 НК РФ информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8-10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации.

Из Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платежа, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н) следует, что при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: в реквизите «104» - значение кода бюджетной классификации Российской Федерации предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль («0») ( п.4.4).

В реквизите «назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо ( п.4.11).

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определяется принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, предусмотренный пунктом 8 статьи 45 НК РФ, возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений у налогоплательщика сохраняется.

В представленных административным ответчиком платежных документов содержатся сведения о назначении платежа, административный ответчик ФИО1 оплатив предъявленные к нему по административному исковому заявлению суммы задолженности и пеней выразил волеизъявление на их уплату в рамках настоящего административного дела, воспользовался предоставленным ему правом на признание административного искового заявления, в связи с чем, оснований для изменения назначения платежей и их зачета на иную задолженность за иные периоды у налогового органа не имелось.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемых по настоящему делу сумм, настоящий административный иск УФНС России по Пензенской области не подлежит удовлетворению.

решил:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 30.12.2025 год.

Председательствующий А.Н. Демин