Решение № 2А-2-339/2025 2А-2-339/2025~М-2-324/2025 М-2-324/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-2-339/2025

УИД: 36RS0034-02-2025-000437-60

Дело № 2а-2-339/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ольховатка 15 декабря 2025 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Баратовой Г.М.,

с участием административного ответчика /ФИО1./,

при секретаре Мохна Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании с /ФИО1./ задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Россошанский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее – МИ ФНС России №14 по Воронежской области), в котором административный истец просит взыскать с /ФИО1./ транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3690,00 руб., за 2023 год в размере 2153,00 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 17.10.2023 по 29.04.2025 в размере 5076,25 руб., а всего на общую сумму 10919,25 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности административного ответчика имеется транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, на который был начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 3690,00 руб., за 2023 г. в размере 2153,00 руб., о чем административному ответчику были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок была начислена пеня и в адрес административного ответчика направлено требование №91648 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Указанное требование так же не было исполнено административным ответчиком, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 30.05.2025 мировым судьей судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ в пользу МИ ФНС недоимки по налогам, судебных расходов. Однако определением мирового судьи судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 17.07.2025 судебный приказ по делу №2а-598/2025 от 30.05.2025 был отменен в связи с поступлением мировому судье возражений /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и пене не погашена.

МИ ФНС России №14 по Воронежской области не направила в суд своего представителя, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в письменном заявлении начальник МИ ФНС просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик /ФИО1./ в судебном заседании 11.12.2025 иск не признала, предоставила письменные возражения на исковое заявление и пояснила, что уведомления и требования налогового органа ей не приходили ни по почте, ни в Госуслуги, ни в личный кабинет. Она не пользуется никаким личным кабинетом, и ей не было известно о том, какую сумму она должна оплачивать. При этом не отрицала, что у нее с 2019 г. имелось транспортное средство и ей известно, что в РФ нужно оплачивать транспортный налог. Однако, за указанный период она несколько раз меняла место регистрации, налоговых уведомлений и требований не получала, при этом у нее сложилось тяжелое семейное положение, она находилась в трудной жизненной ситуации, что не позволило ей своевременно обратиться в налоговый орган для выяснения вопроса о налогах. Помимо этого, полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности. После перерыва 15.12.2025 в судебное заседание не явилась, до судебного заседания предоставила письменные возражения, по содержанию аналогичные первоначальным возражениям.

Возражения административного ответчика, изложенные письменно, направлялись административному истцу, которым был направлен в суд письменный отзыв на возражения административного ответчика, в котором административный истец указал, что налоговые уведомления и требования своевременно направлялись в личный кабинет налогоплательщика, который был открыт в 2014г. по заявлению административного ответчика, не просившего направлять ему документы на бумажном носителе; срок исковой давности не пропущен.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Пункт 4 статьи 48 НК РФ устанавливает рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дел следует, что в собственности административного ответчика /ФИО1./ в 2022, 2023 г.г. имелось транспортное средство: <данные изъяты>, что подтверждается предоставленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Исходя из налоговых уведомлений № 117251229 от 28.07.2023, № 187897195 от 02.08.2024, направленных в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику на указанные транспортные средства за 2022 г. и 2023 г., начислен транспортный налог в размере 3690,00 руб. и 2153,00 руб. соответственно.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок была начислена пеня на общую сумму 5076,25 руб. за период с 17.10.2023 по 29.04.2025. В адрес административного ответчика направлялось требование №91648 от 23.07.2023.

Однако административный ответчик задолженность по транспортному налогу за 2022, 2023 годы и пени не погасила.

По состоянию на 30.04.2025 общая сумма задолженности /ФИО1./ по транспортному налогу, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10919,25 руб., в т.ч. налог – 5843,00 руб. и пени – 5076,25 руб., что подтверждается представленным административным истцом расчетом задолженности.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.05.2025 мировым судьей судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ недоимки по налогам, судебных расходов в пользу МИ ФНС России №15 по Воронежской области. Однако определением мирового судьи судебного участка №3 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 17.07.2025 судебный приказ по делу №2а-598/2025 от 30.05.2025 о взыскании с должника /ФИО1./ в пользу МИ ФНС России №15 по Воронежской области недоимки по налогам в размере 10919,25 руб., судебных расходов в размере 2000,00 руб. отменен в связи с поступлением мировому судье возражений /ФИО1./ относительно исполнения судебного приказа.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, суд признает его верным и обоснованным. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иной расчет задолженности не представлен.

В части доводов административного ответчика о том, что у нее отсутствуют налоговые уведомления и требования в личном кабинете, суд приходит к следующему.

По сведениям базы данных налогового органа /ФИО1./ зарегистрирована как пользователь информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» - 18.04.2014, признак электронного документооборота подтвержден («да»), дата отказа от пользования сервисом – отсутствует. Данный факт налоговый орган подтвердил предоставленным скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в котором отсутствует отметка о получении документов в бумажном виде.

В адрес /ФИО1./ посредством информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялись налоговые уведомления: №117251229 от 28.07.2023, №187897195 от 02.08.2024, что так же подтверждено скриншотами, представленными административным истцом.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ документ признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - является информационным ресурсом, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налоговым органом предоставлена информация о том, что административный ответчик не отказывалась от пользования личным кабинетом, не указывала о необходимости направления ей документов на бумажном носителе. Данных об обратном при рассмотрении дела не установлено, административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что действия административного истца по направлению корреспонденции посредством информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес административного ответчика правомерны и обоснованы.

В части доводов административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (в редакции с 09.12.2020).

В связи с тем, что сумма налога добровольно не уплаченная налогоплательщиком по налоговому уведомлению №117251229 от 28.07.2023, №187897195 от 02.08.2024 не превысила 10000 рублей у налогового органа отсутствовали основания для подачи заявления о взыскании в суд в рамках приказного судопроизводства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при первичном формировании требования.

Необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЭ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69. 70 Кодекса).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ранее действовавшей (до 01.01.2023) статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ была признана утратившей силу с 01.01.2023.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Соответственно, основанием для взыскания после 23.07.2023 задолженности, являющейся предметом настоящего иска, является требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 91648.

В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности (посредством информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес налогоплательщика было направлено соответствующее уведомление от 18.03.2025 об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, из которого усматривается, что к имеющейся сумме задолженности прибавилась сумма пени (копия прилагается), новое требование об уплате задолженности не направляется.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внедрении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 30.05.2025, что подтверждается датой вынесения судебного приказа..

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №3 Россошанского района Воронежской области 17.07.2025, соответственно, последним днем для подачи административного искового заявления в суд является 17.01.2026, при этом, административное исковое заявление в отношении /ФИО1./ поступило в Россошанский районный суд Воронежской области 10.09.2025.

Таким образом, налоговым органом не был пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика о том, что в ее личном кабинете на сайте Госуслуг не поступали налоговые уведомления и требования и ей не было известно о размере и сроках уплаты налога, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку административный истец – налоговый орган в данном случае направляет административному ответчику - налогоплательщику корреспонденцию (налоговые уведомления и требования) не через сайт Госуслуг, а в соответствии с налоговым законодательством посредством информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в котором административный ответчик был зарегистрирован в 2014г. При этом, утверждение административного ответчика о том, что у нее нет личного кабинета в указанном информационном сервисе опровергаются предоставленными административным истцом доказательствами.

При таких обстоятельствах суд считает, что административное исковое заявление МИ ФНС России № 14 по Воронежской области о взыскании с /ФИО1./ задолженности по транспортному налогу и пени подлежит удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании с /ФИО1./ задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу МИ ФНС России № 14 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу: за 2022 год в размере 3690 (три тысячи шестьсот девяносто) рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 2153 (две тысячи сто пятьдесят три) рубля 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 17.10.2023 по 29.04.2025 в размере 5076 (пять тысяч семьдесят шесть) рублей 25 копеек, а всего на общую сумму 10919 (десять тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 25 копеек.

Взыскать с /ФИО1./, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд Воронежской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Баратова Г.М.

Мотивированная часть решения изготовлена 15.12.2025