Решение № 2А-526/2025 2А-526/2025(2А-6707/2024;)~М-5553/2024 2А-6707/2024 М-5553/2024 от 10 мая 2025 г. по делу № 2А-526/2025

№ 2а-526/2025

86RS0002-01-2024-008153-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по оплате налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021 годы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) за 2 квартал 2018 года, за 1, 3 квартал 2020 года, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год, в связи с чем, образовались пени. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязательств по уплате налоговой задолженности послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 35 711 руб. 21 коп., в том числе: налог на имущество за 2021 год в размере 1 141 руб.; пени в размере 240 руб. 85 коп., начисленные за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 1 141 руб., за период с 17.01.2022 по 23.10.2023; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 6 466 руб.; пени в размере 1 421 руб. 01 коп., начисленные за неуплату налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 6 466 руб., за период с 17.12.2021 по 23.10.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год в размере 853 руб. 41 коп.; пени в размере 236 руб. 53 коп., начисленные за период с 01.03.2021 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год в размере 853 руб. 41 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2021 год в размере 1 397 руб. 26 коп.; пени в размере 311 руб. 61 коп., начисленные за период с 04.12.2021 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2021 год в размере 1 397 руб. 26 коп.; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) за 2 квартал 2018 года в размере 591 руб. 90 коп.; пени в размере 4 791 руб. 23 коп., начисленные за период с 26.10.2020 по 23.10.2023 на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 16 241 руб.; пени в размере 398 руб. 69 коп., начисленные за период с 31.08.2021 по 23.10.2023 на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1 624 руб.; пени в размере 9 433 руб., начисленные за период с 31.12.2019 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 27 512 руб. 12 коп.; пени в размере 1 659 руб. 91 коп., начисленные за период с 04.12.2021 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 442 руб. 97 коп.; пени в размере 6 392 руб. 19 коп., начисленные за период с 04.12.2021 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28 662 руб. 40 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом. К дате рассмотрения дела предоставил письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском.

Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно статье 432 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу пункта 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода которым является квартал. Уплата единого налога производится по итогу налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно материалам дела, в соответствии с предоставленными ФИО1 декларациями по ЕНВД за 1 квартал 2020 года сумма налога составила 1 624 руб., за 3 квартал 2020 года – 16 241 руб. Кроме того, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации за 2 квартал 2018 года на сумму налога 5 919 руб., в связи с чем, ей назначен штраф в размере 591 руб. 90 коп. подлежащий оплате в срок до <дата>.

Кроме того, ФИО1 имела патент на право применения патентной системы налогообложения № от <дата>, в связи с чем, являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса

Обязанность налогоплательщика по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не связана с направлением налогового уведомления и направлении требования об уплате налога.

Согласно доводам налогового органа в административном иске ФИО1 рассчитан налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 6 466 руб.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком налога на имущество в связи с наличием у нее в собственности жилого дома и квартиры.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № от <дата> о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на имущество за 2021 год в сумме 1 141 руб.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС, по состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо в сумме 76 425 руб. 02 коп., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 141 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 36 436 руб. 89 коп., штраф за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 591 руб. 90 коп.; недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 6 466 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 4 496 руб. 39 коп.; пени в сумме 4 496 руб. 39 коп. Срок исполнения требования установлен до <дата>. Требование направлялось налогоплательщику в личный кабинет и было им получено <дата>. Согласно доводам административного истца налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 35 711 руб. 21 коп., в том числе по налогам в сумме 9 857 руб. 67 коп. (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год, налог на имущество за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2019, 2021 годы), пени в сумме 25 261 руб. 64 коп. начисленные за период с 06.12.2022 по 23.10.2023 и штраф в размере 591 руб. 90 коп.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 15.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по уплате налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2019, 2021 годы, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год, а также пени, начисленных за неуплату указанных налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3 квартал 2020 года, и штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года, всего на сумму 35 711 руб. 21 коп.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» суды общей юрисдикции при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Согласно положениям пункта 3 части 3 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неправильным применением норм материального права является неправильное истолкование закона, в том числе без учета правовой позиции, содержащейся в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации.

С учетом вышеизложенных норм права и правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации при рассмотрении настоящего дела у суда имеется обязанность проверить соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3).

С целью проверки соблюдения налоговым органом всех предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа, судом осуществлен запрос о предоставлении налоговым органом доказательств соблюдения налоговым органом порядка взыскания спорной задолженности.

По запросу суда, налоговым органом предоставлены требования об уплате налоговой задолженности ФИО1 сформированные до <дата>.

Так, налоговым органом по состоянию на <дата> выставлено требование № об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2019 год и пени, начисленной за неуплату указанных страховых взносов, в срок до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, начисленного за 2021 год и пени начисленной за неуплату указанного налога, в срок до <дата>.

По состоянию на <дата> налоговым органом выставлено требование № об уплате ФИО1 налога на имущество за 2021 год и пени начисленной за неуплату указанного налога, в срок до <дата>.

По состоянию на <дата> выставлено требование № об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2021 год и пени, начисленной за неуплату указанных страховых взносов, в срок до <дата>.

В ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что в связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа, за взысканием налоговой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье <дата>. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры <дата> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен <дата>, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился <дата>.

Из вышеуказанного следует о нарушении налоговым органом срока обращения за вынесением судебного приказа: о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2019 год и пени (срок до <дата>) - более 3-х лет; о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, начисленного за 2021 год и пени начисленной за неуплату указанного налога (срок до <дата>) – более 1,5 лет; о взыскании налога на имущество за 2021 год и пени начисленной за неуплату указанного налога (срок до <дата>) – более 7 месяцев; о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2021 год и пени, начисленной за неуплату указанных страховых взносов (срок до <дата>) – почти 1 год.

Поскольку каких-либо доказательств подтверждающих с чем связано длительное не обращение налогового органа к мировому судье с заявлением в суд не предоставлено, каких-либо уважительных причин для восстановления данного срока налоговым органом также не приведено, суд полагает что оснований для восстановления налоговому органу срока для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2019 год и пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, начисленного за 2021 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб. за 2021 год и пени, не имеется. При указанных обстоятельствах, поскольку налоговым органом не соблюдён порядок взыскания спорной задолженности, оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части у суда не имеется.

Требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2021 год и пени начисленной за неуплату указанного налога подлежит удовлетворению, в связи с установленным незначительным пропуском налоговым органом срока обращения за вынесением судебного приказа (до 1 года) и его восстановлением судом.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы, пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3 квартал 2020 года, и штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из доводов административного истца, процедура взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 27 512 руб. 12 коп. и Единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2020 года в размере 16 241 руб. налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована во внесудебном порядке путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от <дата> № (взыскание страховых взносов на ОМС) и постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от <дата> № (взыскание ЕНВД). Задолженность по уплате Единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2020 года налоговым органом взыскана по судебному приказу № №. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, на основании постановления от <дата> № и судебного приказа № в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждены исполнительные производства №-ИП от <дата> и №-ИП от <дата> о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам. Согласно общедоступных сведений сайта Управления ФССП по ХМАО - Югре в ОСП по г. Нижневартовску и <адрес> задолженность по исполнительным производствам не погашена. При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 398 руб. 69 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1 624 руб. и пени в размере 4 791 руб. 23 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 16 241 руб. подлежат удовлетворению.

Требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 9 433 руб., начисленных за период с <дата> по <дата> за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 27 512 руб. 12 коп., удовлетворению не подлежит, ввиду отсутствия предоставленных суду доказательств начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 27 512 руб. 12 коп. и доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию данной суммы. Из предоставленного административным истцом постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 24.03.2020 № 4613 не усматривается взыскание с налогоплательщика указанной суммы. Кроме того, указанная сумма не соответствует фиксированному размеру страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года установленному НК РФ - 6 884 руб.

Требование налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 591 руб. 90 коп., начисленного за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации за 2 квартал 2018 года на сумму налога 5 919 руб., подлежащего оплате в срок до 25.12.2018, удовлетворению не подлежит, ввиду отсутствия предоставленных налоговым органом в суд доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию данной суммы в период до 2023 года.

Также, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № от <дата> вынесенного мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, с ФИО2 (в настоящее время ФИО1) Н.А. в доход соответствующего бюджета взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 28 662 руб. 40 коп. и пени в размере 293 руб. 31 коп. начисленные за период с 04.12.2021 по 10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 7 442 руб. 97 коп., пени в размере 76 руб. 16 коп. начисленные за период с 04.12.2021 по 10.01.2022. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. Судом установлено, что в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении имеется исполнительное производство №-ИП от <дата> в рамках которого взыскивается задолженность по вышеуказанному судебному приказу. Сведений о погашении задолженности в материалах дела не имеется, суду не предоставлено. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Вместе с тем, размер пени подлежит перерасчету в связи с тем, что период начисления включает в себя период, за который уже взысканы пени судебным приказом № от <дата>.

Согласно произведенному судом перерасчету, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 23.10.2023, подлежат взысканию в размере 1 583 руб. 73 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 23.10.2023, подлежат взысканию в размере 6 098 руб. 87 коп.

С учетом вышеуказанных норм права и установленных по делу вышеуказанных обстоятельств, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 570 руб. 17 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета: налог на имущество за 2021 год в размере 1 141 рублей; пени в размере 240 рублей 85 копеек, начисленные за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 1 141 рублей, за период с 17.01.2022 по 23.10.2023; пени в размере 4 791 рублей 23 копеек, начисленные за период с 26.10.2020 по 23.10.2023 на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 16 241 рубль; пени в размере 398 рубль 69 копеек, начисленные за период с 31.08.2021 по 23.10.2023 на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1 624 рубль; пени в размере 1 583 рублей 73 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 442 рублей 97 копеек; пени в размере 6 098 рублей 87 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 23.10.2023 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28 662 рублей 40 копеек, всего взыскать 14 254 рублей 37 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 570 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Мотивированное решение составлено 11 мая 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев

Копия верна:

Судья М.С. Атяшев