Решение № 2А-130/2025 2А-130/2025(2А-1479/2024;)~М-1541/2024 2А-1479/2024 М-1541/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-130/2025

31RS0004-01-2024-002027-46 2а-130/2025

(2а-1479/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Анохина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 состоял на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, а на основании ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как физическое лицо, получающее доходы.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок, истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 482 рублей 60 копеек, в том числе: 443 рубля – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, 39 рублей 60 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года.

Одновременно административный истец просил суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (ч. 1). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (ч. 5).

Частью 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 1 ст. 225 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, указанной в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями п.. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, а на основании ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как физическое лицо, получающее доходы, что подтверждается доводами иска (л.д. 1-2), учетными данными налогоплательщика - физического лица (л.д. 3).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-2), скриншотом из личного кабинета налогоплательщика о предоставлении декларации (л.д. 4), выпиской из лицевого счета налогоплательщика (л.д. 5).

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с указанными нормами ФИО1 в связи с неуплатой налога начислена задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 482 рубля 60 копеек, в том числе: 443 рубля – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, 39 рублей 60 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года, что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-2), расчетами (л.д. 7-8).

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено ответчику требование об уплате задолженности по штрафу (л.д. 6), что следует из доводов административного иска (л.д. 1-2).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К административному иску приложено требование № от 28.07.2016 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 08.09.2016 года (л.д. 6).

Таким образом, срок обращения в суд по данному требованию у административного истца истек 08.03.2017 года, тогда как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось 25.12.2024 года (конверт – л.д. 13).

Информации об обращении административного истца с заявлением к мировому судье со спорными требованиям о вынесении судебного приказа заявителем не представлено и материалы административного дела не содержат.

Изложенное в административном иске заявление о восстановлении пропущенного срока административный истец обосновал как технический сбой в программах налогового органа, однако доказательств, свидетельствующих об уважительности такого пропуска, суду не представил и материалы административного дела не содержат.

Таким образом, доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного Налоговым Кодексом РФ срока, судье не представлено.

На основании изложенного судья приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1, а также оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку в соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решила:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: