Решение № 2А-183/2025 2А-183/2025~М-101/2025 М-101/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-183/2025

УИД 61 RS 0051-01-2025-000129-90


Р Е Ш Е Н И Е

17 июня 2025 г. с.Заветное

Ремонтненский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Шафоростова В.А.

при секретаре Зябриной М.Н.,

с участием представителя ответчика – адвоката Васильева Г.В. посредством ВКС(видео-конференцсвязи), представившего ордер,

рассмотрев в судебном заседании материалы административного дела № 2а-183/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 71285,05 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 71285,05 рублей.

Свою просьбу к суду представитель административного истца мотивировала следующими обстоятельствами, что налогоплательщик ФИО1 ИНН №, место жительства: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 75 032,67 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на доходы физических лиц в размере 58 748 руб. 76 коп. за 2022 год;,

- Штрафы в размере 3047 руб. 50 коп.,

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6507 руб. 0 коп. за 2022 год;,

- Пени в размере 6729 руб. 41 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6729 рублей 41 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Информация о ранее принятых мерах взыскания отражена в приложении "Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа".

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 № на сумму 1179 рублей 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения требования от 16.12.2023 № - 16.01.2024.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46,47,48 НК РФ.

05.02.2025 налогоплательщиком произведено несвоевременное частичное погашение задолженности.

Установленный статьей 48 Налогового Кодекса РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению, в связи с чем сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является.

Инспекция с момента истечения срока, указанного в требовании, должна соблюсти процедуру взыскания задолженности в порядке приказного производства, обеспечить получение определения мирового суда об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, снова, с учетом актуального сальдо ЕНС, сформировать административное исковое заявление, подготовить соответствующий пакет документов, направить экземпляр административного искового заявления с документами в адрес налогоплательщика, подучив доказательства направления налогоплательщику указанного заявления отправить заявление в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок, который не приостанавливался и не прерывался на период обращения в мировой суд в порядке приказного производства и до получения советующего определения от мирового судьи.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 2 Ремонтенского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 27.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-725/2024.

Определением мирового судьи от 14.10.2024 данный судебный приказ отменен.В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные НК РФ, Инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которые были внесены существенные изменения.

Просила суд: Взыскать с ФИО1 по обязательным платежам в сумме 75 032,67 рублей, из них:

- Налог на доходы физических лиц в размере 58 748 руб. 76 коп. за 2022 год;,

- Штрафы в размере 3047 руб. 50 коп.,

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6507 руб. 0 коп. за 2022 год;,

- Пени в размере 6729 руб. 41 коп.

В ходе досудебной подготовки и судебного разбирательства административный истец уточнил свои требования, а именно просил суд:

Сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 71 285,05 рублей:

- НДФЛ - 55 003,76 руб. (58 748,76 - 3 745,00);

- Штраф (в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ) - 6 507,00 руб.;

- Штраф (в соответствии с п. 1., ст. 122 НК РФ) - 3 047,50 руб.;

- Пени - 6 726,79 руб.

Согласно информации, имеющейся в Ремонтенском районном суде <адрес>, налогоплательщик ФИО1 ИНН № имеет отчество - ФИО4, налоговым органом через систему межведомственного электронного взаимодействия был сделан запрос в МВД для уточнения ФИО налогоплательщика.

Согласно поступившего ответа налогоплательщик ФИО1 ИНН № имеет отчество - ФИО4.

Сведения позволяющие идентифицировать налогоплательщика соответствуют: ИНН №, дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ; место рождения - <адрес>; паспортные данные, адрес: <адрес>

В соответствии с п. 5 ст. 45 КАС РФ Инспекция просит исправить ФИО налогоплательщика с «ФИО1» на «ФИО1». К уточненным административным требованиям приложены письменные доказательства, подтверждающие данные обстоятельства(л.д.44-51)

Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В отношении представителей административного истца дело рассмотрено в соответствии с ч. 2 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

В связи с неизвестностью места пребывания ФИО1 в соответствии со ст.ст. 54, 99, 150 КАС РФ судом последней назначен представитель адвокат Васильев Г.В., который в судебном заседании просил принять решение по административному иску в соответствии с действующим законодательством РФ.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ст. 48).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами(далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с пп. 4, п.1, ст. 23, п.3, ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок(представления с нарушениями) налоговой декларации(расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки(при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 02.12.2022 NЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена новая форма требования, согласно указанной форме в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется. Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а так же поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений с взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом новое решение не формируется.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктов В 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как отмечено Конституционным судом РФ в Постановлении от 17 12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 этого же Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же кодекса, п.п. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В п. 3 раздела III Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, определено, что признание физических и юридических лиц в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании - ФИО1 ИНН №, место жительства: <адрес>,, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, является налогоплательщиком и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги(л.д.14)

ФИО1 является собственником объектов недвижимости и транспортных средств(л.д.15)

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, согласно уточненных административных исковых требований составляет 71 285,05 рублей:

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ - 55 003,76 руб. (58 748,76 - 3 745,00);

- Штраф (в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ) - 6 507,00 руб.;

- Штраф (в соответствии с п. 1, ст. 122 НК РФ) - 3 047,50 руб.;

- Пени - 6 726,79 руб.(л.д.47)

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6726 рублей 79 коп., который подтверждается «Расчетом пени»(л.д.45,46,48).

В адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки и пени налоговая инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ(л.д.16,17)

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Ремонтненского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 от 13.03.2024 №(л.д.12,13).

Определением мирового судьи от 14.10.2024 отменен судебный приказ от 27.06.2024 по делу № 2а-725/2024.(л.д.11)

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 03.04.2025(л.д.2), то есть до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно срок подачи административного искового заявления в суд не истек.

Суду не представлено доказательств опровергающих заявленные административные исковые требования.

При таких обстоятельствах, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 71285,05 рублей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по обязательным платежам в сумме 71285(семьдесят одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей 05 копеек, в том числе:

- НДФЛ - 55 003,76 рублей (58 748,76 - 3 745,00);

- штраф (в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ) - 6 507,00 рублей;

- штраф (в соответствии с п. 1., ст. 122 НК РФ) - 3 047,50 рублей;

- пени - 6 726,79 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ - Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000(четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 71285,05 рублей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по обязательным платежам в сумме 71285(семьдесят одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей 05 копеек, в том числе:

- НДФЛ - 55 003,76 рублей (58 748,76 - 3 745,00);

- штраф (в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ) - 6 507,00 рублей;

- штраф (в соответствии с п. 1., ст. 122 НК РФ) - 3 047,50 рублей;

- пени - 6 726,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000(четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ремонтненский районный суд Ростовской области в месячный срок со дня вынесения его в окончательной форме.

Судья Шафоростов В.А.

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2025.