Решение № 2А-460/2018 2А-460/2019 2А-460/2019~М-391/2019 М-391/2019 от 4 ноября 2019 г. по делу № 2А-460/2018

Дело № 2а-460/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 05 ноября 2019 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Вардугина И.Н.,

при секретаре: Пислигиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учётом уточнений, поданных 16 октября 2019 года, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ - штраф в размере 2000 рублей (500 рублей за 2014 год, 500 рублей – за 2015 год, 500 рублей за 2016 год, 500 рублей за 2017 год); о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – налог в размере 3796 рублей 85 копеек, пеня в размере 3916 рублей 53 копейки (299 рублей 87 копеек – за период с 01.01.2017 по 01.01.2019, 3616 рублей 66 копеек за период с 01.01.2017 по 01.11.2018); о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года – пеня в размере 227 рубля 33 копейки за период с 18.01.2018 по 19.11.2018 на сумму 3035 рублей 32 копейки; о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) пеня в размере 1158 рублей 89 копеек за период с 19.01.2018 по 19.11.2018 на сумму недоимки 15474 рублей 19 копеек; о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумму платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 19356 рублей 48 копеек, пеня в размере 16114 рубля 38 копеек (4804 рублей 66 копеек за период с 01.01.2017 по 01.01.2019; 11 309 рублей 72 копейки за период с 0.01.2017 по 01.11.2018), всего на сумму 46 570 рублей 46 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 с 07 июля 2005 года по 29 августа 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1 своевременно не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 и за 2017 год, в связи с чем допущены нарушения норм Налогового кодекса РФ, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Поскольку административным ответчиком своевременно и в полном объеме не исполнена указанная обязанность, то образовалась задолженность по оплате налога, пеней и штрафа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области ФИО2 и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания судебного заседания извещены надлежаще.

Представитель третьего лица - УПФР в Увельском районе Челябинской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, просил дело рассматривать без его участия, о чем передала суду заявление.

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего на момент возникновения спорных отношений) плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. 212-ФЗ рассматривал индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с п.п.1, 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.6 ст.80 Налогового Кодекса РФ).

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п.3 ст.229 Налогового кодекса РФ).

Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.227 Налогового кодекса РФ).

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что ФИО1 в период с 07 июля 2005 года по 29 августа 2017 года был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В статье 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (действовавшего на момент возникновения спорных отношений) установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право: проводить проверки в порядке, установленном настоящим Федеральным законом; требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.29 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч.5 ст.22 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч. 3 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно п.20 ст.1 Федерального закона от 03 июня 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», статья 31 часть первая Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 2.1 следующего содержания: права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

Также данным законом раздел I первой части Налогового кодекса РФ дополнен главой 2.1 «Страховые взносы в Российской Федерации». Кроме того, ФИО1 нарушил установленный законом срок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 и 2017 года, представив указанные декларации в налоговый орган 24 октября 2017 года.

Из материалов дела следует, что в результате контрольных функций, осуществленных Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов ему начислены: штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в размере 2000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – налог в размере 3796 рублей 85 копеек, пеня в размере 3916 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года – пеня в размере 227 рубля 33 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года - пеня в размере 1158 рублей 89 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумму платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) налог – 19356 рублей 48 копеек, пеня в размере 62876 рублей 46 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – пеня 1394 рубля 24 копейки, всего на сумму 94 726 рублей 78 копеек.

В адрес ФИО1 были направлены: требование № 55420 по состоянию на 18.01.2019; требование № 4758 по состоянию на 19.11.2018, требование № 9158 по состоянию на 16.05.2018, требование №9159 по состоянию на 16.05.2018, требование № 9169 по состоянию на 16.05.2018, требование № 9093 по состоянию на 14.05.2018 (л.д.9-14).

Административным истцом произведен перерасчет задолженности подлежащей уплате административным ответчиком ФИО1, в результате которого задолженность составила: штраф в размере 2000 рублей по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ (500 рублей за 2014 год, 500 рублей – за 2015 год, 500 рублей за 2016 год, 500 рублей за 2017 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – налог в размере 3796 рублей 85 копеек, пеня в размере 3916 рублей 53 копейки (299 рублей 87 копеек – за период с 01.01.2017 по 01.01.2019, 3616 рублей 66 копеек за период с 01.01.2017 по 01.11.2018); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года – пеня в размере 227 рубля 33 копейки за период с 18.01.2018 по 19.11.2018 на сумму взносов 3035 рублей 32 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) пеня в размере 1158 рублей 89 копеек за период с 19.01.2018 по 19.11.2018 на сумму недоимки 15 474 рублей 19 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумму платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 19 356 рублей 48 копеек, пеня в размере 16 114 рубля 38 копеек (4 804 рублей 66 копеек за период с 01.01.2017 по 01.01.2019; 11 309 рублей 72 копейки за период с 01.01.2017 по 01.11.2018), всего на сумму 46 570 рублей 46 копеек.

До настоящего времени, задолженность по уплате налогов, пени административным ответчиком оплачена не в полном объеме.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Увельского района Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 28 марта 2019 года мировым судьей Вершининой Т.В., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №2 Увельского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №15 по Челябинской области задолженности по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (л.д.50).

29 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка №2 Увельского района Челябинской области данный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д.55-56).

На основании части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени направлен в Увельский районный суд Челябинской области 05 июля 2019 года (л.д.28), то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по налогам и пени, подлежащей взыскании с ФИО1, представленный административным истцом, судом проверен и является верным.

Представленные административным ответчиком процессуальные документы, свидетельствующие о том, что в период с 2016 года до 03 июля 2017 года в отношении него применялись принудительные меры медицинского характера (копия заключения комиссии судебно-психиатрических экспертов от 7 апреля 2016 года, копия постановления Увельского районного суда Челябинской области от 09 июня 2016 года, копия постановления Троицкого городского суда Челябинской области от 13 июля 2017 года) не свидетельствуют о том, что административный ответчик освобожден от уплаты указанных налогов и пени.

Факт признания гражданина недееспособным подтверждается исключительно состоявшимся судебным решением. Вступившее в законную силу решение суда о признании гражданина недееспособным является основанием для назначения над таким гражданином опеки (статья 29 Гражданского кодекса РФ).

Поскольку на момент рассмотрения административного дела сведений о том, что ФИО1 в установленном законом порядке признан недееспособным суду не представлено, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поданных административном истцом с учетом поданных уточнений, в полном объеме.

Согласно ст.144 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, то в соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно п.2 ч.2 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются: истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Поскольку ФИО1 с 1 января 2014 года является <данные изъяты>, он подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области: задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ - штраф в размере 2000 рублей (500 рублей за 2014 год, 500 рублей – за 2015 год, 500 рублей за 2016 год, 500 рублей за 2017 год); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – налог в размере 3796 рублей 85 копеек, пеня в размере 3916 рублей 53 копейки (299 рублей 87 копеек – за период с 01.01.2017 по 01.01.2019, 3616 рублей 66 копеек за период с 01.01.2017 по 01.11.2018); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года – пеня в размере 227 рубля 33 копейки за период с 18.01.2018 по 19.11.2018 на сумму взносов 3035 рублей 32 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года) пеня в размере 1158 рублей 89 копеек за период с 19.01.2018 по 19.11.2018 на сумму недоимки 15 474 рублей 19 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумму платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 19356 рублей 48 копеек, пеня в размере 16114 рубля 38 копеек (4804 рублей 66 копеек за период с 01.01.2017 по 01.01.2019; 11309 рублей 72 копейки за период с 0.01.2017 по 01.11.2018), всего на сумму 46 570 (сорок шесть тысяч пятьсот семьдесят) рублей 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.Н. Вардугин