Решение № 2А-1002/2017 2А-1002/2017~М-1055/2017 М-1055/2017 от 7 ноября 2017 г. по делу № 2А-1002/2017

Дело № 2а- 1002/2017г


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2017 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Пашенко А.Б.,

с участием представителя административного истца ФИО1 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с нее в их пользу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 68705 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 13741 руб., а всего 82446 рублей.

Указав, что в инспекцию от налогового агента ООО КБ «Ренессанс кредит» в отношении ФИО2 представлены сведения о не удержанной сумме НДФЛ в размере 68705 руб., так как по представленной справке о доходах за 2015 год по форме 2-НДФЛ налоговая база по коду дохода составила – 528500 руб., а ответчица представила в инспекцию 11.04.2016г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015г. с исчисленной к уплате суммой налога – 0. В результате проведенной инспекцией камеральной проверки данной декларации был установлен факт нарушения ответчицей определения объекта налогооблажения и налоговой базы, а также неуплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, в связи с чем, инспекцией принято решение о доначислении НДФЛ за 2015г. в сумме 68705 руб. и о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 13741 руб. Обязанность по уплате доначисленного НДФЛ за 2015г. и штрафа административным ответчиком не исполнена.

Представитель МРИ ФНС России №7 по Белгородской области ФИО1 поддержала заявленные требования по основаниям изложенным в административном иске, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не присутствовала, о месте и времени разбирательства дела извещена надлежащим образом.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела и письменные доказательства,суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ и со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства.

Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

При этом, суммы неустойки и штрафа, выплаченные в связи с нарушением прав потребителей, включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации. Указное согласуется с позицией Верховного Суда РФ, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 N 1460-О.

11.04.2016 года ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, указав общую сумму дохода 100000,0 рублей, наименование источника дохода продажа автомобиля, сумму налога подлежащего уплате – 0.

Вместе с тем, от налогового агента ООО КБ «Ренессанс кредит» в налоговую инспекцию представлена справка 2-НДФЛ за 2015 год с признаком «2» (налоговая база по коду дохода составила – 528500 руб.) в связи с выплатой ФИО2 налогооблагаемого дохода на основании исполнительного листа ФС 001123021, выданного по вступлению в законную силу решения Свердловского суда г.Белгорода от 06.04.2015г., которым с ООО «Коммерческий банк «Ренессанс Кредит» в пользу ФИО2 взысканы: страховая премия за страхование жизни – 264000 руб., неустойка за нарушение срока удовлетворения требований потребителя – 264000 руб., компенсация морального вреда за нарушение прав потребителя – 1000 руб., штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потребителя – 264500 руб.

Таким образом, штраф в размере 264500 руб. и неустойка в размере 264000 руб., выплаченные 24.09.2015 года банком административному ответчику ФИО2, являются ее имущественной выгодой и подлежат включению в доход ФИО2 на основании положений статей 41 и 209 НК РФ.

Следовательно, сумма облагаемого дохода за 2015 года составила 528500 руб. (без учета самостоятельно указанного административным ответчиком в декларации по форме 3-НДФЛ дохода от продажи имущества), а сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в отношении полученной ФИО2 имущественной выгоды - облагаемого дохода составила 68705,0 рублей (528500 руб.х13%).

В результате проведенной налоговой инспекцией камеральной проверки поданной ФИО2 декларации, налоговым органом выявлено нарушение определения объекта налогооблажения и налоговой базы, а также неуплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы.

В результате составлен акт налоговой проверки № <данные изъяты> от 15.07.2016г. и принято решение № <данные изъяты> от 08.09.2016г. о доначислении НДФЛ за 2015 год в сумме 68705 руб. а также о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13741 рублей (68705 руб.х20%).

На рассмотрение материалов проверки ФИО2 не явилась, возражений и дополнительных документов не представила.

В связи с выявленной недоимкой по налогу на доходы физических лиц, и привлечением к налоговой ответственности в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № 3329 об уплате недоимки НДФЛ за 2015 год в сумме 68705 руб. и штрафа в сумме 13741 руб. в срок до 12.12.2016 года.

Требование об оплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнено не было.

В связи с чем, в пределах предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, и ст.48 НК РФ, срока административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ и штрафа.

14.04.2017 года мировым судьей судебного участка № 5 Шебекинского района и г.Шебекино был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ за 2015 год в размере 68705,0 руб. и штрафа в размере 13741,0 руб. По заявлению должника определением мирового судьи от 22.05.2017г. данный судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд настоящим административным иском инициировано административным истцом в пределах установленного законом срока.

Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2015г. составила 68705,0 руб. и штраф в размере 13741,0 руб.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком, не опровергнут.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени недоимка по уплате налога на доходы физических лиц и штраф административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с данным требованием соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2673,38 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС №7 по Белгородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 68705 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 13741 руб., а всего 82446 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в бюджет государственную пошлину в сумме 2673,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 13.11.2017 года, путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд.

Судья Е.А. Котельвина