Решение № 2А-2169/2023 2А-313/2024 2А-313/2024(2А-2169/2023;)~М-1985/2023 М-1985/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-2169/2023

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

19 февраля 2024 г. г.Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при ведении протокола помощником судьи Васильевым О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 313/2024 по административному иску МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

установил:

МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать с административного ответчика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 38 291,97 руб., штраф в размере 12 579 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам), непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества ) в размере 18 869 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать установленные законодательством налоги. В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога - не представил первичную декларацию за <адрес>. Сумма налога к уплате по декларации за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 125 793 руб. Налог уплачен частично с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87 501,03 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не представил в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию (расчет по страховым взносам), расчета финансового результата инвестиционного товарищества налоговый орган привлек его к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и наложил на штраф.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование получено административным ответчиком.

В установленный срок административный ответчик указанные требования не исполнил, в связи с чем взыскание недоимки и пени производится в судебном порядке.

На основании ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 59 судебного района г.Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-131/2022 с ФИО1 взыскана недоимка за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

Одновременно административный истец на основании п. 1 ст. 95 КАС РФ просит суд восстановить пропущенный срок для обращения с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель МИФНС России №23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 35, 36), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом – судебной повесткой, врученной ему лично под расписку (л.д.29), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.34).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно статье 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Судом установлено, что Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 125 792,45 руб., штраф в размере 12 579 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам, расчета финансового результата инвестиционного товарищества ) в размере 18 869 руб. (л.д. 16). Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( до 23 декабря 2020 г. действовала редакция статьи 48 НК РФ, где сумма недоимки была установлена в размере 3 000 руб., после которой в течение 6 месяцев налоговая инспекция могла обратиться в суд за ее взысканием).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Самарской области недоимки за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 113 792,54 руб., штраф в размере 12 579 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам, расчета финансового результата инвестиционного товарищества ) в размере 18 869 руб. (л.д. 12). Взыскание судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 145 240,45 руб. подтверждается материалами административного дела №а-131/2022, которые обозревались судом в судебном заседании.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 157 240,45 руб., в том числе 125 792,45 руб. (недоимка по налогу) + 31 228 руб. (штрафы) установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Поскольку сумма по данному требованию превышала 10 000 руб., с момента истечения срока исполнения данного требования на указанные в нем недоимки распространяется срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-131/2022 отменен (л.д. 12).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ сроков рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой указанного судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ), то есть спустя 1 год и 3 месяца после истечения срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд (л.д.13), в обоснование которого ссылался на положения п. 3 ст.123.7 КАС РФ (Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения).

Из материалов материалами административного дела № 2а-131/2022 по заявлению МИФНС № 15 России по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, которые обозревались судом в судебном заседании установлено, что копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес административного истца ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, доказательств не получения определения мирового судьи налоговым органом не представлено.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 добровольно погашал задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже после отмены судебного приказа. В то же время судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов налоговой инспекцией не предъявлялся, что также свидетельствует о том, что налоговая инспекция не приняла достаточных мер по взысканию задолженности с должника в установленной законом порядке.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство суд оснований для его удовлетворения не находит, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2024.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин