Решение № 2А-636/2024 2А-636/2024~М-194/2024 М-194/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-636/2024

Дело № 2а-636/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2024 года город Елизово Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

Председательствующего судьи Почуевой С.А.,

при секретаре судебного заседания Ершовой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту - УФНС России по Камчатскому краю, Управление, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2017 годы в размере 15 759 рублей и пени по транспортному налогу в размере 21 436 рублей 25 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения - транспортных средств: BMW 5251 г.р.з. № (в 2014 и 2015 годах); LEXUS LX470 г.р.з. № (в 2015 году); LEXUS GX470 г.р.з. № (в 2015 году); SUBARU FORESTER г.р.з. № (в 2017 году), в установленные законом сроки, несмотря на направленные ему налоговые уведомления и требования об уплате налогов, не уплатил недоимку по транспортному налогу и пени по транспортному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 24 Елизовского судебного района Камчатского края от 19 декабря 2023 года административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд. Полагая, что указанный срок им не пропущен, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Елизовский районный суд Камчатского края.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, возражений по существу административного иска не направил.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю, извещенный надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и административного ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена статьями 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

При этом, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (статья 45 НК РФ).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) определено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», пунктом 2 статьи 1 которого определено, что налоговые ставки налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками, отчетные периоды по налогу для налогоплательщиков-организаций и порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями определяются законом Камчатского края о некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае.

Статьей 6 Закона Камчатского края от 26 ноября 2021 года N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае" установлены налоговые ставки транспортного налога.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п.2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п.4).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В силу пунктов 2 и 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения - транспортных средств:

- BMW 5251 г.р.з. № (в 2014 и 2015 годах);

- LEXUS LX470 г.р.з. № (в 2015 году);

- LEXUS GX470 г.р.з. № (в 2015 году);

- SUBARU FORESTER г.р.з. № (в 2017 году).

Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления транспортного налога, отражены в налоговых уведомлениях от 25 августа 2016 года № 112119642, от 23 июня 2018 года № 4554449, от 17 ноября 2015 года № 381856.

Согласно информации, представленной налоговым органом, реестры отправки налоговых уведомлений от 25 августа 2016 года № 112119642, от 23 июня 2018 года № 4554449, от 17 ноября 2015 года № 381856 уничтожены в связи с истечением срока хранения.

В установленные в уведомлениях сроки транспортный налог налогоплательщиком не был уплачен.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога ему были выставлены требования № 2557 от 06 февраля 2017 года, № 14136 от 01 декабря 2016 года, № 31653 от 18 декабря 2018 года.

Согласно информации, представленной налоговым органом, реестры отправки требований об уплате налога № 2557 от 06 февраля 2017 года, № 14136 от 01 декабря 2016 года, № 31653 от 18 декабря 2018 года уничтожены в связи с истечением срока хранения.

28 июня 2023 года административному ответчику было выставлено требование об уплате платежа в добровольном порядке № 3576 от 28 июня 2023 года по сроку уплаты до 27 июля 2023 года.

Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный в нем срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Елизовского судебного района Камчатского края от 19 декабря 2023 года административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Проверяя обстоятельства пропуска административным истцом указанного срока, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен в силу следующего.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом изложенного, ранее направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога № 2557 от 06 февраля 2017 года, № 14136 от 01 декабря 2016 года, № 31653 от 18 декабря 2018 года прекратили свое действие, в отношении налогоплательщика сформировано новое требование об уплате платежа в добровольном порядке № 3576 от 28 июня 2023 года по сроку уплаты до 27 июля 2023 года.

В декабре 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока для обращения в суд, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

В принятии указанного заявления административному истцу было отказано определением от 19 декабря 2023 года в связи с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

26 января 2024 года, посредством электронного документооборота, согласно квитанции об отправке и протоколам проверки электронной подписи, то есть в установленный законом шестимесячный срок, УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Елизовский районный суд Камчатского края с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, оснований для применения последствий пропуска срока на обращение в суд не имеется, поскольку данный срок административным истцом не пропущен.

Согласно представленному истцом расчету, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2017 годы составляет 37 195 рублей 25 копеек. Указанная задолженность складывается из следующих денежных сумм: недоимка по транспортному налогу в размере 15 759 рублей и пени по транспортному налогу в размере 21 436 рублей 25 копеек.

Наличие задолженности и ее размер административным ответчиком не оспорены.

Поскольку административным ответчиком доказательства оплаты задолженности не представлены, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 315 рублей 86 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2017 годы и пени на общую сумму 37 195 рублей 25 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу в размере 15 759 рублей и пени по транспортному налогу в размере 21 436 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 315 рублей 86 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья С.А. Почуева