Решение № 2А-2709/2025 2А-2709/2025~М-2104/2025 М-2104/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-2709/2025

Дело № 2а-2709/2025

УИД: 05RS0012-01-2025-003002-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дербент 05 декабря 2025 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Яралиева Т.М., при секретаре судебного заседания Касумовой Н.Г., рассмотрел в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам - недоимки в размере 10 124 руб. 32 коп.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ. Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно. Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <номер изъят>, Место проживания: <адрес изъят> документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН: <номер изъят> в 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 году числилось имущество, указанное в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от 08.07.2018 № 18604675; от 01.09.2022 № 19077963; от 03.08.2020 № 20405653; от 10.07.2019 № 34141130; от 01.09.2021 № 8323094, № 151310473 от 13.08.2024, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от 06.07.2023 № 27135 на сумму 11 907 руб. 48 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 23 г. Дербент Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 28.02.2025 № 2а-202/2025 который впоследствии был отменен от 18.03.2025г. Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.С учетом изложенного просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде задолженности - недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1 руб. 0 коп.; по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 руб. 0 коп.; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 54 руб. 0 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 119 руб. 0 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 97 руб. 92 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 144 руб. 0 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 131 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5996 руб. 40 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 264 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 552 руб. 0 коп., а всего в размере 10 124 руб. 32 коп.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, сведения о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявил, а потому суд принял решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы истца, суд считает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан подлежащими удовлетворению.

Так, из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1, ИНН: <номер изъят> является владельцем имущества, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, и обязана уплачивать законно установленные налоги.

На дату направления заявления задолженность ФИО1 по налогам и сборам (пени) составляла 10 412 рублей 32 копеек.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случаи, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годов, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 06.07.2023 № 27135 на сумму 11 907 руб.48 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

Согласно абзацу первому пункта 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней от даты направления заказного письма.

Данная процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 23 ст. 2.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В случае, несоблюдения налогоплательщиком ст. 23 п. 2.1, п. 3 ст. 129.1 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное п. 2.1 ст. 23 настоящего Кодекса.

При этом Налоговым кодексом не ограничено право налогоплательщика, не получившего своевременно налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из истребованного судом административного дела № 2а-202/2025 по заявлению УФНС России по РД о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности видно, что налоговый орган 28 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 23 г. Дербента с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 124 руб. 32 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 г. Дербента Республики Дагестан от 28.02.2025 постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде пени в размере 10 124 руб. 32 коп.

На указанный судебный приказ ФИО1 поданы возражения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 23 г. Дербента Республики Дагестан от 18.03.2025, названный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени был отменен, после чего, то есть 12 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.

Из материалов дела также видно, что по требованиям об уплате налогов (пени) налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов (пени).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени, согласно которой, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Согласно представленного и исследованного в судебном заседании расчета, который судом признан правильным, задолженность ФИО1 в виде налогов и пени составляет 10 124 руб. 32 коп.

Согласно приказу ФНС России от 28.07.2023 № ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан.

Таким образом, суд считает, что в данном случае имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени в размере 10 124 руб. 32 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины и по результатам рассмотрения дела принято решение об удовлетворении требований административного истца, то судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

С учетом суммы удовлетворенных требований с ФИО1, в соответствии с требованиями части 2 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН: <номер изъят>; ОГРН: <номер изъят>) денежные средства в виде задолженности - недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1 руб. 0 коп.; по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 руб. 0 коп.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 руб. 0 коп.; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 54 руб. 0 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 119 руб. 0 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 97 руб. 92 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 144 руб. 0 коп.; налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 131 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 996 руб. 40 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 264 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 552 руб. 0 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 552 руб. 0 коп., а всего в размере 10 124 рублей 32 коп., а всего в размере 10 124 (десять тысяча сто двадцать четыре) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяча) руб., которую следует перечислить по следующим реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Расчетный счет: <***>, ИНН: <***>, КПП: 770801001, БИК: 017003983, ОКТМО: 0, КБК: 18201061201010000510, Банк получателя: КЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу/УФК по Тульской области, г. Тула, корр. счет: 40102810445370000059.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2025 года.

Решение принято в окончательной форме 12 декабря 2025 года.

Судья Т.М. Яралиев