Решение № 2А-381/2021 2А-381/2021~М-148/2021 М-148/2021 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-381/2021

№ 2а-381/2021

УИД 42RS0015-01-2021-000296-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Чмыховой Т.Н.,

при секретаре Зайнутдиновой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 4 по Кемеровской области в лице представителя обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 г. в сумме: ... руб., пеня - ... руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме: ... руб., пеня - ... руб.;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме: ... руб.

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме: ... руб., всего: ... руб..

Заявленные требования мотивирует тем, МИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

Мировым судьей судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка 03.07.2020 был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка от 27.07.2020 судебный приказ по делу № ... в отношении ФИО1 отменен.

Согласно сведениям МИФНС ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.12.2016 по 09.07.2019.

Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... рублей за расчетный период 2018 года, ... рублей за расчетный период 2019 года и ... рублей за расчетный период 2020 года.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает ... рублей):

1) ... (сумма дохода за 2018 год) - ... руб. = ... руб.

2) ... * 1 % = ... руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г.:

(.../12) * 6 (мес.) + (.../12) * 9/31 = ... руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г.:

(...,00/12) * 6 (мес.) + (...,00/12) * 9/31 = ... руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ... от 05.08.2019, срок исполнения до 06.09.2019 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от 05.08.2019 г. ... (за 2019г.), Инспекция обратилась в суд с заявлением, в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в сумме ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). Заводским районным судом г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено решение от 22.12.2020 по делу № ... о взыскании вышеуказанной задолженности.

Таким образом, МИФНС своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.

Согласно сведениям, полученным МИФНС в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

1) ... (...);

2) ... ...).

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога за 2018 г. составляет - ... руб.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 ... об уплате вышеуказанных налогов за 2018 г., через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Расчет сумм пени по требованию, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № ... по состоянию на ... год.

.

Недоимка Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня,руб.

Исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018год в сумме ... руб.

... 02.07.2019- 10.07.2019

7,50*1/300

9

...

Итого

...

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых

взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 06.12.2019 г.

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня,руб.

Исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018год в сумме ... руб.

...

11.07.2019-28.07.2019

7,50*1/300

18

...

...

29.07;2019-08.09.2019

7,25*1/300

42

...

...

09.09.2019-27.10.2019

7,00*1/300

49

...

...

28.10.2019-05.12.2019

6,50*1/300

39

...

Итого

...

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня,руб.

Исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019год в сумме ... руб.

...

05.08.2019-08.09.2019

7,25*1/300

35

...

...

09.09.2019-27.10.20 F9

7,00*1/300

49

...

...

28.10.2019-05.12.2019

6,50*1/300

39

...

Итого

...

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня.руб.

Исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме ... руб.

...

05.08.2019-08.09.2019

7,25*1/300

35

...

...

09.09.2019-27.10.2019

7,00*1/300

49

...

...

28.10.2019-05.12.2019

6,50*1/300

39

...

Итого

...

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 25.12.2019 г.

недоимка

Период просрочки

% ставка

Количество дней просрочкипросрочки

Пеня руб.

Исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1056,00 руб.

...

03.12.2019- 15.12.2019

6,50*1/300

13

...

...

16.12.2019-24.12.2019

6,25*1/300

9

...

Итого

...

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены требования от 11.07.2019 ..., от 06.12.2019 ... об уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика, от 25.12.2019 ... об уплате задолженности по налогу и пене через личный кабинет налогоплательщика.

Требования МИФНС не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя (л.д. 4).

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст. ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (ст. 1 КАС РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250- ФЗ с 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются гл. 34 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих к уплате ими в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 4 ст. 430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя, признается его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что согласно сведениям МИФНС № 4 по Кемеровской области ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ... (л.д. 10-11).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает ... рублей):

1) ... (сумма дохода за 2018 год) - ... руб. = ... руб.

2) ... * 1 % = ... руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. составляет: ... руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере за 2019г.:

(......12) * 6 (мес.) + (.../12) * 9/31 = ...,18 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. составляет: ... руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г.:

(...,.../12) * 6 (мес.) + (.../12) * 9/31 = ... руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. составляет: ... руб.

05.08.2019 года МИФНС № 4 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлено требование ... об уплате налога и пени, срок исполнения до 06.09.2019 г.

В соответствии с абз. 3 п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от 05.08.2019 г. ... (за 2019 г.), МИФНС № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с заявлением в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме ... руб. (налог - ... руб., пеня - ... руб.). Заводским районным судом г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено решение от 22.12.2020 по делу ... о взыскании вышеуказанной задолженности, вступившее в законную силу 29.01.2021г. (л.д. 13-16).

Таким образом, судом установлено, что административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.

Кроме того, согласно сведениям, полученным МИФНС от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся/является собственником транспортных средств: ... (...); ... (...) (л.д. 8).

Данные объекты в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, при регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за 2018 год:

1) ... (...): ... (налоговая база) * 8,00 (налоговая ставка)* 8/12 = ... руб.

2) ... (...).): ... (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка)* 5/12 = ... руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2018 г. составляет - ... руб.

МИФНС в соответствии со ст. ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог.

Судом установлено, что МИФНС административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 ... об уплате вышеуказанных налогов за 2018 г. через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019 (л.д. 24).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени за 2015 год: SP (сумма пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300/100:

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. (с 02.07.2019- 05.12.2019г.) составила ... рублей;

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. (с 05.08.2019- 05.12.2019г.) составила ... рублей;

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. (с 05.08.2019- 05.12.2019г.) составила ... рублей;

Сумма задолженности по пене по транспортному налогу за 2018г. (с 03.12.2019г.- 24.12.2019г.) составила ... рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена, МИФНС в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены:

1. требование от 11.07.2019 № ... об уплате задолженности по налогам и пени через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 25.10.2019 (л.д. 17,18);

2. требование от 06.12.2019 № ... об уплате задолженности по пене, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 10.01.2020 (л.д.20,21);

3. требование от 25.12.2019 № ... об уплате задолженности по налогу и пене через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 28.01.2020 (л.д.25,26).

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требования МИФНС не исполнены, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

Учитывая представленные истцом доказательства, расчет суммы заявленных требований, который судом проверен, принят в качестве арифметически верного, отсутствие возражений по заявленным требованиям от административного ответчика, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом шестимесячный срок обращения с иском не истек, поскольку 27.07.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского судебного района г. Новокузнецка отменен судебный приказ от 03.07.2020 года, следовательно, срок подачи административного искового заявления до 27.01.2021 года (л.д.34), исковое заявление направлено в адрес суда согласно штемпеля на почтовом конверте 26.01.2021 года (л.д. 39).

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей, то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

При этом на основании ППВС РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2018г. в сумме ... руб. ... коп., пени – ... руб. ... коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме ... руб. ... коп., пени – ... руб. ... коп.;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме ... руб. ... коп.;

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме ... руб. ... рублей, а всего ... копеек.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 16.03.2021г..

Судья Т.Н. Чмыхова