Решение № 2А-1304/2024 2А-1304/2024~М-899/2024 М-899/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-1304/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2024 года г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1304/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 с 24 августа 2017 года по 14 января 2021 года имел статус индивидуального предпринимателя, и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 был произведен расчет взносов, которые подлежали уплате, согласно которому, он должен был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год (за период с 24 августа 2017 года по 31 декабря 2017 года) - <данные изъяты>, за 2018 год - <данные изъяты> рублей, за 2019 год - <данные изъяты> рубля, за 2020 год - <данные изъяты> рублей, за 2021 год (за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года) - <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год (за период с 24 августа 2017 года по 31 декабря 2017 года) - <данные изъяты>, за 2018 год - <данные изъяты> рублей, за 2019 год - <данные изъяты> рубля, за 2020 год - <данные изъяты> рублей, за 2021 год (за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года) – 317 <данные изъяты>.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес ФИО1 по месту его регистрации направлены требования: № от 26 октября 2021 года на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 21 декабря 2021 года, № от 01 мая 2022 года на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 24 июня 2022 года. В указанных требованиях сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. По состоянию на 09 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>, в том числе: налог - <данные изъяты>, пени -<данные изъяты>. Указанная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от 20 декабря 2022 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области. 01 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области судебный приказ № от 20 декабря 2022 года отменен. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени в добровольном порядке не оплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам - <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил сведения о том, что в период с 11 января 2023 года по 30 июня 2023 года принимал участие в качестве добровольца – бойца ЧВК «Вагер» в специальной военной операции, защищая интересы Российской Федерации на территории ЛНР и ДНР.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) с 24 августа 2017 года по 14 января 2021 года имел статус индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № по состоянию на 15 января 2019 года со сроком уплаты до 25 февраля 2019 года страховых взносов на ОПС и ОМС в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>;

- № по состоянию на 16 января 2020 года со сроком уплаты до 27 февраля 2020 года страховых взносов на ОПС и ОМС в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>;

- № по состоянию на 09 февраля 2021 года со сроком уплаты до 06 апреля 2021 года страховых взносов на ОМС и ОПС в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты>;

- № по состоянию на 26 октября 2021 года со сроком уплаты до 21 декабря 2021 года недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>;

- № по состоянию на 01 мая 2022 года со сроком уплаты до 24 июня 2022 года о взыскании пени в размере <данные изъяты>.

В связи с неисполнением требования № от 01 мая 2022 года УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области о вынесении судебного приказа.

20 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по требованию № на общую сумму <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области от 01 ноября 2023 года судебный приказ № отменен по заявлению ФИО1 от 01 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени за несвоевременную уплату налога.

Предъявленные ко взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, были начислены в продолжение уже взысканных недоимок.

Административный истец обратился в суд 19 апреля 2024 года посредством почтовой связи, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Подробный расчет недоимки приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговыми уведомлениями, а также с требованием об оплате налога и пени.

До настоящего времени требование № со сроком уплаты до 24 июня 2022 года в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Так как, срок обращения в суд с данными требованиями не истек, расчеты задолженности по налогу и пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению в полном объеме в размере <данные изъяты>.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки по налогам и пени, а также для уменьшения пени судом не установлено, а административным ответчиком не представлено.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам и пени в размере 20199 рублей (двадцать тысяч сто девяносто девять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 806 (восемьсот шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 июня 2024 года.

Председательствующий