Решение № 2А-1630/2025 2А-1630/2025~М-1669/2025 М-1669/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-1630/2025

дело № 2а-1630/2025

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Буденновск 11 декабря 2025 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Л.В.К,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Буденновский городской суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере): налог за 2024 в размере 49 500,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17250,12 руб.

На общую сумму 66 750,12 руб.

В обоснование исковых требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: №), адрес места жительства: <адрес> (далее - ответчик. Налогоплательщик) и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2023 года.

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, оборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по Страховым взносам, уплачиваемая плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 49 500 руб.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 370 598,12 рублей, в том числе пени 98 190,09 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 80 939,97 рублей.

В указанное исковое заявление включены пени в размере 17 250,12 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы по ОПС за 2019 г., ОМС за 2019 г. взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №

Страховые взносы по ОПС за 2020 г., ОМС за 2020 г. взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №

Страховые взносы по ОПС за 2021 г., ОМС за 2021 г. взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №

НДФЛ за 2019 г. взыскан на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №.

НДФЛ за 2020 г. взыскан на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №

Страховые взносы по ОПС за 2018 г. и 2022 г., 2023 г., ОМС за 2018 г. и 2022 г., 2023 г., НДФЛ за 2022 г. взыскан на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 49500 рублей, пени - 17250,12 рублей.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о. взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 66 750,12 рубей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного МИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере) за 2024 г. в размере 49500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодеком РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 250,12 рублей. На общую сумму 66 750,12 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена о дате и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была уведомлена о дате и месте судебного заседания надлежащим образом,

направила заявление, в котором административные исковые требования МИФНС № по СК признала в полном объёме, а так же просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования МИФНС России № по СК признал полностью, представив суду письменное заявление.

Суд принимает признание административным ответчиком ФИО1 административных исковых требований МИФНС России № по СК, поскольку это не противоречит закону, не нарушает прав сторон и иных лиц, кроме того, обоснованность требований административного истца подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ, поскольку признание административным ответчиком административных исковых требований МИФНС России № по СК не нарушает права и законные интересы сторон, суд полагает возможным принять признание иска административным ответчиком.

В связи с чем, суд принимает решение об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Руководствуясь ст. 46, 157, 227 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрегиональной ИФНС России № по <адрес> недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере) за 2024 в размере 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей; пени, установленные Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17250 (семнадцать тысяч двести пятьдесят) рублей 12 (двенадцать) копеек.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет №, БИК №, КБК №, код ОКТМО 0.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2025 года.

Судья Озеров В.Н.

Судья подпись Озеров В.Н.

Подлинник определения подшит в административном деле № находящегося в Буденновском городском суде.

Секретарь судебного заседания Л.В.К