Решение № 2А-1-1878/2025 2А-1878/2025 2А-1878/2025~М-1020/2025 М-1020/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1-1878/2025

Дело № 2а-1-1878/2025

УИД 64RS0042-01-2025-001647-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Кроме того, административный ответчик обязан был оплачивать страховые взносы, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) на основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ответчик должен был рассчитать и оплатить страховые взносы за 2018-2020 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляет 92 185 руб. 93 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени в размере 13 584 руб. 09 коп.

Однако задолженность не погашена.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по пени с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 48 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 72 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 509 руб. 37 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 03 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 93 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 040 руб. 64 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2016 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 36 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб. 13 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 746 руб. 14 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 220 руб. 18 коп., за 2020 год за период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529 руб. 40 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 31 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2016 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 85 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 руб. 01 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566 руб. 57 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 руб. 79 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 93 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 70 коп., пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 584 руб. 09 коп.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, представив ходатайство об отложении рассмотрения дела, ссылаясь на отсутствие ее надлежащего извещения.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ №, выданным Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2016-2021 годах принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество:

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 61),

Помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 60),

Транспортное средство:

Hyundai Elantra, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 132 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 70-73).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц.

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-34).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН №) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80528888458912), которое вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ, согласно общедоступным сведениям, размещенным на официальном сайте АО «Почта России» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (л.д. 16-17).

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 38-39), в связи с чем обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов.

В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.

Не оспорено, что заявленный налоговым органом период имелась задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом исчислено пени, расчет представлен.

Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика:

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 48 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 72 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 509 руб. 37 коп.;

2018

01.11.2021

11.11.2021

13264,1

7,50%

11

36,48р.

36,48р.

2019

01.11.2021

11.11.2021

29354

7,50%

11

80,72р.

80,72р.

2020

15.02.2021

21.03.2021

20154,2

4,25%

35

99,93р.

22.03.2021

25.04.2021

20154,2

4,50%

35

105,81р.

26.04.2021

14.06.2021

20154,2

5%

50

167,95р.

15.06.2021

25.07.2021

20154,2

5,50%

41

151,49р.

26.07.2021

12.09.2021

20154,2

6,50%

49

213,97р.

13.09.2021

24.10.2021

20154,2

6,75%

42

190,46р.

25.10.2021

19.12.2021

20154,2

7,50%

56

282,16р.

20.12.2021

13.02.2022

20154,2

8,50%

56

319,78р.

14.02.2022

27.02.2022

20154,2

9,50%

14

89,35р.

28.02.2022

31.03.2022

20154,2

20%

32

429,96р.

02.10.2022

31.12.2022

20154,2

7,50%

91

458,51р.

2509,37р.

2626,57р.

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 03 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 93 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 040 руб. 64 коп.;

2018

01.11.2021

11.11.2021

2920

7,50%

11

8,03р.

8,03р.

2019

01.11.2020

11.11.2021

6884

7,50%

376

647,10р.

18,93р.

2020

15.02.2021

21.03.2021

8358,05

4,25%

35

41,44р.

22.03.2021

25.04.2021

8358,05

4,50%

35

43,88р.

26.04.2021

14.06.2021

8358,05

5%

50

69,65р.

15.06.2021

25.07.2021

8358,05

5,50%

41

62,82р.

26.07.2021

12.09.2021

8358,05

6,50%

49

88,73р.

13.09.2021

24.10.2021

8358,05

6,75%

42

78,98р.

25.10.2021

19.12.2021

8358,05

7,50%

56

117,01р.

20.12.2021

13.02.2022

8358,05

8,50%

56

132,61р.

14.02.2022

27.02.2022

8358,05

9,50%

14

37,05р.

28.02.2022

31.03.2022

8358,05

20%

32

178,31р.

02.10.2022

31.12.2022

8358,05

7,50%

91

190,15р.

1040,64р.

1067,60р.

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2016 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 36 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб. 13 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 729 руб. 96 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 220 руб. 18 коп., за 2020 год за период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529 руб. 40 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 31 коп.;

2016

01.12.2022

15.12.2022

895

7,50%

15

3,36р.

3,36р.

2017

01.02.2019

16.06.2019

959

7,75%

136

33,69р.

17.06.2019

28.07.2019

959

7,50%

42

10,07р.

29.07.2019

08.09.2019

959

7,25%

42

9,73р.

09.09.2019

27.10.2019

959

7%

49

10,96р.

28.10.2019

15.12.2019

959

6,50%

49

10,18р.

16.12.2019

09.02.2020

959

6,25%

56

11,19р.

10.02.2020

05.04.2020

959

6%

56

10,74р.

08.01.2021

21.03.2021

959

4,25%

73

9,92р.

22.03.2021

25.04.2021

959

4,50%

35

5,03р.

26.04.2021

14.06.2021

959

5%

50

7,99р.

15.06.2021

25.07.2021

959

5,50%

41

7,21р.

26.07.2021

12.09.2021

959

6,50%

49

10,18р.

13.09.2021

24.10.2021

959

6,75%

42

9,06р.

25.10.2021

19.12.2021

959

7,50%

56

13,43р.

20.12.2021

13.02.2022

959

8,50%

56

15,22р.

14.02.2022

27.02.2022

959

9,50%

14

4,25р.

28.02.2022

31.03.2022

959

20%

32

20,46р.

02.10.2022

31.12.2022

959

7,50%

91

21,82р.

221,13р.

2018

30.01.2020

09.02.2020

5091

6,25%

11

11,67р.

10.02.2020

05.04.2020

5091

6%

56

57,02р.

08.01.2021

21.03.2021

5091

4,25%

73

52,65р.

22.03.2021

25.04.2021

5091

4,50%

35

26,73р.

26.04.2021

14.06.2021

5091

5%

50

42,43р.

15.06.2021

25.07.2021

5091

5,50%

41

38,27р.

26.07.2021

12.09.2021

5091

6,50%

49

54,05р.

13.09.2021

24.10.2021

5091

6,75%

42

48,11р.

25.10.2021

19.12.2021

5091

7,50%

56

71,27р.

20.12.2021

13.02.2022

5091

8,50%

56

80,78р.

14.02.2022

27.02.2022

5091

9,50%

14

22,57р.

28.02.2022

31.03.2022

5091

20%

32

108,61р.

02.10.2022

31.12.2022

5091

7,50%

91

115,82р.

729,96р.

2019

03.02.2021

21.03.2021

9668

4,25%

47

64,37р.

22.03.2021

25.04.2021

9668

4,50%

35

50,76р.

26.04.2021

14.06.2021

9668

5%

50

80,57р.

15.06.2021

25.07.2021

9668

5,50%

41

72,67р.

26.07.2021

12.09.2021

9668

6,50%

49

102,64р.

13.09.2021

24.10.2021

9668

6,75%

42

91,36р.

25.10.2021

19.12.2021

9668

7,50%

56

135,35р.

20.12.2021

13.02.2022

9668

8,50%

56

153,40р.

14.02.2022

27.02.2022

9668

9,50%

14

42,86р.

28.02.2022

31.03.2022

9668

20%

32

206,25р.

02.10.2022

31.12.2022

9668

7,50%

91

219,95р.

1220,18р.

2020

15.12.2021

19.12.2021

8066

7,50%

5
10,08р.

20.12.2021

13.02.2022

8066

8,50%

56

127,98р.

14.02.2022

27.02.2022

8066

9,50%

14

35,76р.

28.02.2022

31.03.2022

8066

20%

32

172,07р.

02.10.2022

31.12.2022

8066

7,50%

91

183,50р.

529,40р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

11641

7,50%

30

87,31р.

87,31р.

2791,34р.

- пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2016 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 85 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 руб. 01 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566 руб. 57 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 руб. 79 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 93 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 70 коп.,

2016

01.12.2022

15.12.2022

3960

7,50%

15

14,85р.

14,85р.

2017

01.02.2019

16.06.2019

4224

7,75%

136

148,40р.

17.06.2019

28.07.2019

4224

7,50%

42

44,35р.

29.07.2019

08.09.2019

4224

7,25%

42

42,87р.

09.09.2019

27.10.2019

4224

7%

49

48,29р.

28.10.2019

15.12.2019

4224

6,50%

49

44,84р.

16.12.2019

09.02.2020

4224

6,25%

56

49,28р.

10.02.2020

05.04.2020

4224

6%

56

47,31р.

08.01.2021

21.03.2021

4224

4,25%

73

43,68р.

22.03.2021

25.04.2021

4224

4,50%

35

22,18р.

26.04.2021

14.06.2021

4224

5%

50

35,20р.

15.06.2021

25.07.2021

4224

5,50%

41

31,75р.

26.07.2021

12.09.2021

4224

6,50%

49

44,84р.

13.09.2021

24.10.2021

4224

6,75%

42

39,92р.

25.10.2021

19.12.2021

4224

7,50%

56

59,14р.

20.12.2021

13.02.2022

4224

8,50%

56

67,02р.

14.02.2022

27.02.2022

4224

9,50%

14

18,73р.

28.02.2022

31.03.2022

4224

20%

32

90,11р.

02.10.2022

31.12.2022

4224

7,50%

91

96,10р.

974,01р.

2018

30.01.2020

09.02.2020

3960

6,25%

11

9,08р.

10.02.2020

05.04.2020

3960

6%

56

44,35р.

08.01.2021

21.03.2021

3960

4,25%

73

40,95р.

22.03.2021

25.04.2021

3960

4,50%

35

20,79р.

26.04.2021

14.06.2021

3960

5%

50

33,00р.

15.06.2021

25.07.2021

3960

5,50%

41

29,77р.

26.07.2021

12.09.2021

3960

6,50%

49

42,04р.

13.09.2021

24.10.2021

3960

6,75%

42

37,42р.

25.10.2021

19.12.2021

3960

7,50%

56

55,44р.

20.12.2021

13.02.2022

3960

8,50%

56

62,83р.

14.02.2022

27.02.2022

3960

9,50%

14

17,56р.

28.02.2022

31.03.2022

3960

20%

32

84,48р.

02.10.2022

31.12.2022

3960

7,50%

91

90,09р.

566,57р.

2019

03.02.2021

21.03.2021

3960

4,25%

47

26,37р.

22.03.2021

25.04.2021

3960

4,50%

35

20,79р.

26.04.2021

14.06.2021

3960

5%

50

33,00р.

15.06.2021

25.07.2021

3960

5,50%

41

29,77р.

26.07.2021

12.09.2021

3960

6,50%

49

42,04р.

13.09.2021

24.10.2021

3960

6,75%

42

37,42р.

25.10.2021

19.12.2021

3960

7,50%

56

55,44р.

20.12.2021

13.02.2022

3960

8,50%

56

62,83р.

14.02.2022

27.02.2022

3960

9,50%

14

17,56р.

28.02.2022

31.03.2022

3960

20%

32

84,48р.

02.10.2022

31.12.2022

3960

7,50%

91

90,09р.

499,79р.

2020

15.12.2021

19.12.2021

2970

7,50%

5
3,71р.

20.12.2021

13.02.2022

2970

8,50%

56

47,12р.

14.02.2022

27.02.2022

2970

9,50%

14

13,17р.

28.02.2022

31.03.2022

2970

20%

32

63,36р.

02.10.2022

31.12.2022

2970

7,50%

91

67,57р.

194,93р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

3960

7,50%

30

29,70р.

29,70р.

2279,85р.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92 185 руб. 93 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

01.01.2023

23.07.2023

204

-83011

7,5

4233,57р.

24.07.2023

03.08.2023

11

-83011

8,5

258,72р.

04.08.2023

14.08.2023

11

-81771

8,5

254,85р.

15.08.2023

17.09.2023

34

-81771

12

1112,09р.

18.09.2023

29.10.2023

42

-81771

13

1488,24р.

30.10.2023

01.12.2023

33

-81771

15

1349,22р.

02.12.2023

17.12.2023

16

-98536

15

788,29р.

18.12.2023

04.03.2024

78

-98536

16

4099,11р.

13 584,09р.

В связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 584 руб. 09 коп.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (почтовый идентификатор 80106293145902) (л.д. 18-19).

Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 8).

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 349 руб. 44 коп., в остальной части требований следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 48 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 72 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 509 руб. 37 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 03 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 93 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 040 руб. 64 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2016 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 36 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб. 13 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 729 руб. 96 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 220 руб. 18 коп., за 2020 год за период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529 руб. 40 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 руб. 31 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2016 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 85 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 руб. 01 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566 руб. 57 коп., за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 499 руб. 79 коп., за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 93 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 70 коп., пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 584 руб. 09 коп., а всего 22 349 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.