Решение № 2А-2577/2026 2А-2577/2026~М-948/2026 М-948/2026 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-2577/2026

КОПИЯ

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года г. Казань

Приволжский районный суд г. Казани в составе

председательствующего судьи Егорова Р.В.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 20 мая 2021 года по 18 июня 2021 года, а также с 21 сентября 2021 года по 26 мая 2023 года.

На основании статей 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.В. были начислены в соответствии со статьёй 432 Налогового кодекса Российской Федерации

за 2022 год – страховые взносы в размере 34445 рублей на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, при этом производились погашения путём зачисления на единый налоговый счёт;

за 2022 год – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 8755 рублей 85 копеек, при этом также производилось погашение путём поступления денежных средств на единый налоговый счёт;

за 2023 год – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере 18484 рубля 68 копеек со сроком уплаты 13 июня 2023 года, при этом погашений по данному налогу не производилось.

В установленные сроки страховые взносы не уплачены.

На основании статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.В. было выставлено требование № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 63468 рублей 44 копейки, предлагалось уплатить в установленный срок сумму, составляющую отрицательное сальдо.

При этом задолженность, указанная в требовании, состояла из:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 18484 рубля 68 копеек (2023 налоговый период);

- 8755 рублей 85 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (2022 налоговый период);

- 32997 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (2022 налоговый период)

- пени в размере 3230 рублей 91 копейка, начисленные на совокупную обязанность.

В срок для добровольной уплаты – 11 сентября 2023 года – по выставленному требованию оплат не произведено.

Датой образования отрицательного сальдо единого налогового счёта является 7 января 2023 года, оно составляло 2 108 рублей 58 копеек, в том числе пени 1031 рублей 88 копеек.

Размер отрицательного сальдо единого налогового счёта на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1534 от 13 ноября 2023 года был 66 182 рубля 39 копеек, в том числе пени 5 944 рубля 86 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1534 от 13 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27 рублей 02 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1534 от 13 ноября 2023 года приведён следующий: 5 944 рублей 86 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 13 ноября 2023 года) за минусом 27 рублей 02 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), итого 5 917 рублей 84 копейки.

Сумма пеней в размере 5 917 рублей 84 копейки сформирована соответственно из сумм задолженностей:

- 112 рублей 48 копеек по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 815 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; подано заявление о вынесении судебного приказа №1781 от 17 января 2022 года, судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка №10 по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан 16 марта 2022 года, на его основании вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №117574/22/16007-ИП от 20 сентября 2022 года, которое окончено 28 декабря 2022 года) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 738 рублей 30 копеек от 25 октября 2022 года (погашено в порядке зачёта) и 1 076 рублей 70 копеек от 8 января 2023 года);

- 218 рублей 22 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 2 669 рублей 11 копеек за период с 6 июля 2021 года по 24 октября 2022 года, со сроком уплаты 5 июля 2021 года) (меры взыскания предприняты следующие: направлено требование об уплате страховых взносов №38588 по состоянию на 27 июля 2021 года; заявление о вынесении судебного приказа №1781 от 17 января 2022 года судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан 16 марта 2022 года, на его основании вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 20 сентября 2022 года, которое окончено 28 декабря 2022 года (произведено полное погашение задолженности в суммах: 79 рублей 07 копеек от 27 апреля 2022 года, 0 рублей 72 копейки от 27 апреля 2022 года, 2 000 рублей от 06 октября 2022 года, 589 рублей 32 копейки от 25 октября 2022 года (зачёт));

- 283 рубля 32 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 9 013 рублей 33 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года (по сроку уплаты 10 января 2022 года) (меры взыскания: требование об уплате страховых взносов №2578 по состоянию на 25 января 2022 года) (произведено полное погашение задолженности 14 сентября 2022 года);

- 58 рублей 88 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 693 рубля 11 копеек за период с 6 июля 2021 года по 24 октября 2022 года (по сроку уплаты 5 июля 2021 года) (меры взыскания предприняты следующие: меры взыскания предприняты следующие: направлено требование об уплате страховых взносов №38588 по состоянию на 27 июля 2021 года; заявление о вынесении судебного приказа №1781 от 17 января 2022 года судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан 16 марта 2022 года, на его основании вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 20 сентября 2022 года, которое окончено 28 декабря 2022 года) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 0 рублей 19 копеек от 26 апреля 2022 года, 20 рублей 54 копейки от 26 апреля 2022 года, 672 рубля 38 копеек от 25 октября 2022 (зачёт));

- 73 рубля 58 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 2 340 рублей 56 копеек за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года (по сроку уплаты 10 января 2022 года) (меры взыскания: требование об уплате страховых взносов № по состоянию на 25 января 2022 года) (произведено полное погашение задолженности 14 сентября 2022 года);

- 285 рублей 40 копеек по НДФЛ за 2020 год на сумму 5 850 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 14 октября 2022 года (меры взыскания: требование об уплате налога № по состоянию на 10 декабря 2021 года; заявление меры взыскания предприняты следующие: направлено требование об уплате страховых взносов № по состоянию на 27 июля 2021 года; заявление о вынесении судебного приказа № от 17 января 2022 года судебный приказ вынесен мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан 16 марта 2022 года, на его основании вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 20 сентября 2022 года, которое окончено 28 декабря 2022 года (произведено полное погашение задолженности в суммах: 2000 рублей от 7 октября 2022 года, 3850 рублей от 14 октября 2022 года);

- 4885 рублей 96 копеек по совокупной обязанности за период с 10 января 2023 года по 13 ноября 2023 года.

Сумма совокупной обязанности в размере 41 752 рубля 85 копеек за период с 10 января 2023 года по 13 июня 2023 года состоит из:

- 32 997 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (2022 налоговый период) (произведено частичное погашение налоговой задолженности посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт в размерах: 1448 рублей от 1 января 2023 года; 326 рублей 34 копейки от 23 апреля 2025 года; 1 рубль 73 копейки от 28 мая 2025 года; 1 рубль 63 копейки от 22 июля 2025 года; 33 копейки от 22 июля 2025 года; 44 рубля 29 копейки от 22 июля 2025 года; 12 рублей 26 копейки от 28 июля 2025 года; 1 копейка от 8 августа 2025 года; 38 рублей 66 копейки от 2 октября 2025 года.

- 8 755 рублей 85 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года(2022 налоговый период) (произведено частичное погашение налоговой задолженности посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт в размерах: 1 рублей 15 копеек от 1 января 2023 года; 27 рублей 2 копейки от 22 декабря 2023 года; 2 рубля 98 копеек от 28 февраля 2024 года; 10 рублей от 29 февраля 2024; 4 850 рублей от 8 марта 2024 года; 10 рублей от 20 марта 2024 года; 1 850 рублей от 18 апреля 2024 года; 4 850 рублей от 8 марта 2024; 10 рублей от 20 марта 2024; 1850 рублей от 18 апреля 2024 года; 19 рублей 84 копейки от 23 апреля 2025 года; 10 копеек от 28 мая 2025 года; 9 копеек от 22 июля 2025 года; 2 рубля 71 копейка от 22 июля 2025 года; 74 копейки от 28 июля 2025 года; 2 рубля 34 копейки от 2 октября 2025 года.

Сумма совокупной обязанности в размере 60 237 рублей 53 копейки за период с 14 июня 2023 по 13 ноября 2023 года состоит из:

- 32 997 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (2022 налоговый период) (произведено частичное погашение налоговой задолженности посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт в размерах: 1448 рублей от 1 января 2023 года; 326 рублей 34 копейки от 23 апреля 2025 года; 1 рубль 73 копейки от 28 мая 2025 года; 1 рубль 63 копейки от 22 июля 2025 года; 33 копейки от 22 июля 2025 года; 44 рубля 29 копейки от 22 июля 2025 года; 12 рублей 26 копейки от 28 июля 2025 года; 1 копейка от 8 августа 2025 года; 38 рублей 66 копейки от 2 октября 2025 года.

- 8 755 рублей 85 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года(2022 налоговый период) (произведено частичное погашение налоговой задолженности посредством поступления денежных средств на единый налоговый счёт в размерах: 1 рубль 15 копеек от 1 января 2023 года; 27 рублей 2 копейки от 22 декабря 2023 года; 2 рубля 98 копеек от 28 февраля 2024 года; 10 рублей от 29 февраля 2024; 4850 рублей от 8 марта 2024 года; 10 рублей от 20 марта 2024 года; 1 850 рублей от 18 апреля 2024 года; 4 850 рублей от 8 марта 2024; 10 рублей от 20 марта 2024; 1 850 рублей от 18 апреля 2024 года; 19 рублей 84 копейки от 23 апреля 2025 года; 10 копеек от 28 мая 2025 года; 9 копеек от 22 июля 2025 года; 2 рубля 71 копейка от 22 июля 2025 года; 74 копейки от 28 июля 2025 года; 2 рубля 34 копейки от 2 октября 2025 года.

- 18 484 рубля 68 копеек по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов о совокупном фиксированном размере (2023 налоговый период), по сроку уплаты 13 июня 2023 года. Уплаты не производились.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию основной суммы налоговой задолженности, а именно было подано заявление о вынесении судебного приказа, мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан такой приказ вынесен по административному делу № 22 декабря 2023 года. в соответствии с ним были взысканы суммы задолженности, за период с 2022 по 2023 года, за счет имущества физического лица в размере 66 155 рублей 37 копейки, в том числе по налогам – 60 237 рубля 53 копейки, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5 917 рублей 84 копейки.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан от 22 декабря 2023 года, вынесенный на предмет обозначенных в настоящем административном исковом заявлении сумм, отменён определением от 25 сентября 2025 года.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 58 954 рублей 30 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 571 рублей 75 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 980 рублей 3 копейки; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов о совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 484 рубля, 68 копеек пени в размере 5 917 рублей 84 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещён.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (редакции правовых актов, регулирующих спорные правоотношения, приведены по состоянию на момент их возникновения).

Статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пунктах 1, 2, 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 указанной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения

Налог, как указано в пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что касается порядка уплаты страховых взносов, то он урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419данного Кодекса уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу пункта 5 указанной статьи если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, тогда как единым налоговым счётом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункты 1 и 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как указано в пункте 5 части 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа

В части 10 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учёте в МРИФНС № по Республике Татарстан.

С 20 мая 2021 год по18 июня 2021 год, с 21 сентября 2021 год по 25 мая 2023 год административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период, когда ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 755 рублей 85 копейки, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов о совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 484 рубля, 68 копеек.

Также за период с 2 декабря 2021 года по 14 октября 2022 года были начислены пени на налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 285 рублей 40 копеек; за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год - пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 112 рублей 48 копеек.

Поскольку страховые взносы за 2021-2022 годы своевременно не уплачивались, на суммы недоимок начислены пени 6 июля 2021 года по 24 октября 2022 года, с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года, соответственно на суммы недоимок на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Общая сумма пеней составила за указанные периоды 5 917 рублей 84 копеек.

С 1 января 2023 года пени начислялись на сумму совокупной обязанности, которая изначально составляла 55068 рублей 34 копеек.

Пени же на сумму совокупной обязанности, начисленные 10 января 2023 года по 13 ноября 2023 года, составили 4 885 рублей 96 копеек.

По состоянию на 23 июля 2023 года сформировано и направлено налогоплательщику требование № с указанием на наличие задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8755 рубля 85 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов о совокупном фиксированном размере в размере 18 484 рубля, 68 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 997 рубля; пени в размере 3 230 рублей 91 копейка.

По состоянию на 10 декабря 2021 года сформировано и направлено налогоплательщику требование № с указанием на наличие задолженности

по пени на налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 285 рублей 40 копеек; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 112 рублей 48 копеек.

10 ноября 2023 года вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 66 122 рублей 16 копеек.

22 декабря 2023 года мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ на предмет взыскания обозначенной в административном исковом заявлении задолженности.

25 сентября 2025 года судебный приказ отменён соответствующим определением на основании представленных должником возражений.

Сумма задолженности изменялась с учётом принятых налоговым органом мер принудительного взыскания и, таким образом, за ответчиком в настоящее время числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 571 рублей 75 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 980 рублей 03 копейки;

-страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов о совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 484 рубля 68 копеек,

- пени в размере 5 917 рублей 84 копеек.

Подробный расчёт начислений и погашений по единому налоговому счёту произведён административным истцом и представлен в материалы дела.

Расчёты административного истца административным ответчиком не оспорены и под сомнение не поставлены, суд полагает возможным принять их в качестве надлежащих, отвечающих критериям допустимости и относимости, доказательств, они являются верными, основаны на положениях применимого правового регулирования и фактических обстоятельствах дела.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

По данному делу положения применимого законодательства, действовавшие в соответствующие периоды образования задолженности административного ответчика, были налоговым органом соблюдены, необходимые меры к принудительному взысканию суммы налога предприняты.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Сумма пеней в размере 5 917 рублей 84 копейки сформирована соответственно из сумм задолженностей:

- 112 рублей 48 копеек по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 815 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (исполнительное производство на предмет взыскания данной задолженности возбуждено 20 сентября 2022 года за №117574/22/16007-ИП оно окончено 28 декабря 2022 года, при этом было произведено полное погашение задолженности в суммах: 738 рублей 30 копеек от 25 октября 2022 года (погашено в порядке зачёта) и 1 076 рублей 70 копеек от 8 января 2023 года);

- 218 рублей 22 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 2 669 рублей 11 копеек за период с 6 июля 2021 года по 24 октября 2022 года, со сроком уплаты 5 июля 2021 года) исполнительное производство на предмет взыскания данной задолженности возбуждено 20 сентября 2022 года за №117574/22/16007-ИП оно окончено 28 декабря 2022 года, при этом было произведено полное погашение задолженности в суммах: 79 рублей 07 копеек от 27 апреля 2022 года, 0 рублей 72 копейки от 27 апреля 2022 года, 2 000 рублей от 06 октября 2022 года, 589 рублей 32 копейки от 25 октября 2022 года (зачёт));

- 283 рубля 32 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 9 013 рублей 33 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года (по сроку уплаты 10 января 2022 года) (меры взыскания: требование об уплате страховых взносов №2578 по состоянию на 25 января 2022 года) (произведено полное погашение задолженности 14 сентября 2022 года);

- 58 рублей 88 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 693 рубля 11 копеек за период с 6 июля 2021 года по 24 октября 2022 года (по сроку уплаты 5 июля 2021 года) (исполнительное производство на предмет взыскания данной задолженности возбуждено 20 сентября 2022 года за №117574/22/16007-ИП оно окончено 28 декабря 2022 года, при этом было произведено полное погашение задолженности в суммах: 0 рублей 19 копеек от 26 апреля 2022 года, 20 рублей 54 копейки от 26 апреля 2022 года, 672 рубля 38 копеек от 25 октября 2022 (зачёт));

- 73 рубля 58 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 2 340 рублей 56 копеек за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года (по сроку уплаты 10 января 2022 года) (было произведено полное погашение задолженности 14 сентября 2022 года);

- 285 рублей 40 копеек по НДФЛ за 2020 год на сумму 5 850 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 14 октября 2022 года (исполнительное производство на предмет взыскания данной задолженности возбуждено 20 сентября 2022 года за №117574/22/16007-ИП оно окончено 28 декабря 2022 года, при этом было произведено погашение задолженности в суммах: 2 000 рублей 7 октября 2022 года, 3850 рублей 14 октября 2022 года);

- 4885 рублей 96 копеек на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 13 ноября 2023 года.

В указанной части расчёт административного истца также проверен, сомнений не вызывает, а потому суд руководствуется им при оценке заявленных требований.

Поскольку срок для обращения с административным исковым заявлением налогового органа, являющимся надлежащим административным истцом, соблюдён, расчёты проверены, основания для взыскания суммы задолженности имеются, доказательств в опровержение этих обстоятельств не представлено, суд удовлетворяет требования в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из положений, закреплённых в статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность в общем размере <данные изъяты> рубля 30 копеек, в то числе по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 571 рублей 75 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 980 рублей 3 копейки;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов о совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 18 484 рубля, 68 копеек,

- пени в размере 5917 рублей 84 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Приволжский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья (подпись)

Копия верна

Судья Егоров Р.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 8 мая 2026 года.