Решение № 2А-465/2023 от 24 июля 2023 г. по делу № 2А-465/2023

Дело № 2а-465/2023

55RS0013-01-2022-001482-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Исилькуль 24 июля 2023 года

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Дамм Н.А.,

при секретаре Виттих В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований, указав, что ФИО1, состоявший на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно данным налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с отражением суммы дохода в размере 315865,00 руб., с исчисленной суммой налога к уплате в размере 33294,00 руб. Оплата налога не произведена.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1, посредством массовой печати было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщено о необходимости уплаты налога на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33294, 00 руб., недоимка. Задолженность погашена частично в размере 9484,80 – ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 23809,20 руб., также указано о необходимости уплаты пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 787,96 руб. (начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ – 33294,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к <данные изъяты> о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в последствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23809,20 руб., а также пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 787,96 руб. (начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ – 33294,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. При этом направил заявление об отказе от исковых требований в части, просил прекратить производство в части взыскания задолженности по уплате: – недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 23809,20 рублей. Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по уплате: - пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 787,96 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом, ранее при опросе сторон выразил несогласие с заявленным административным иском в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с указанным административным иском.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Из представленных налоговым органом документов – приложения 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2,3 ст. 221 НК РФ» ФИО1, состоявший на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно данным налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с отражением суммы дохода в размере 315865,00 руб., с исчисленной суммой налога к уплате в размере 33294,00 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 исчисленной суммы налога в установленные законом сроки, налоговым органом, в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1, посредством почтового отправления было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщено о необходимости уплаты налога на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 33294, 00 руб., недоимка. Задолженность погашена частично в размере 9484,80 – ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расшифровки задолженности налогоплательщика, остаток задолженности 23809,20 руб., также указано о необходимости уплаты пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 787,96 руб. (начислено на недоимку за 2018 год – 33294,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом суммы пени).

Указанное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к <данные изъяты> о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в последствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика.

Положения п. 1 -2 ст. 46 НК РФ ( в редакции, действующей на дату выставления требований) предусматривают, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, срок уплаты недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ определен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ с отражением суммы дохода в размере 315 865 рублей, с суммой налога, подлежащей уплате в размере 33 294 рубля.

В связи с неуплатой ФИО1 исчисленной суммы налога в установленные законом сроки, налоговым органом, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок доДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 294 рубля, пени - 787,96 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по недоимке погашена частично в размере 9 484,80 рубля, согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, остаток задолженности по налогу на доход физических лиц составляет 23 809,20 рублей, пени по налогу на доход физических лиц составляют 787,96 рублей (начислены на недоимку за 2018 год – 33294,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ответчика, судебный приказ отменен определением <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании задолженности не могут быть признаны обоснованными и не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, принимая во внимание, что при рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст. 45 п. 8 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Административный истец, исходя из произведенного перерасчета задолженности, отказался от исковых требований в части, просил прекратить производство в части взыскания задолженности по уплате: – недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 23809,20 рублей. Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по уплате: - пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 787,96 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, что частичный отказ от требований заявлен уполномоченным лицом налогового органа, суд определением от ДД.ММ.ГГГГ прекратил производство по делу в указанной части.

Учитывая наличие задолженности административного ответчика по пени, суд приходит к выводам об обоснованности заявленного административного искового заявления, исходя из произведенного перерасчета задолженности, и частичного отказа от заявленных требований, а именно задолженности по уплате: - пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 787,96 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по уплате: - пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 787 рублей 96 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Дамм