Решение № 2А-713/2025 2А-95/2026 2А-95/2026(2А-713/2025;)~М-563/2025 М-563/2025 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-713/2025

Стр.3.198

УИД: 47RS0015-01-2025-001034-21

Дело № 2а – 95/2026 27 января 2026 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение суда составлено 04 марта 2026 года)

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Сивяковой Ю.А.,

при секретаре Федорченко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

административный истец Межрайонная ИФНС № 3 по Ленинградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательное сальдо ЕНС): по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 10.04.2024 в сумме 21 947 руб. 71 коп.

Протокольным определением суда от 24.11.2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по г.Санкт-Петербургу (л.д.54).

Согласно исковому заявлению (с учетом письменных пояснений административного истца - л.д.60) ФИО1 является собственником имущества согласно сведениям, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 НК РФ, а также ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.09.2012 по 10.03.2020 и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиками страховых взносов.

После закрытия ИП за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы. Несмотря на утрату должником статуса индивидуального предпринимателя, указанное лицо продолжает нести ответственность, возникшую из обязательств индивидуального предпринимателя, но только как физическое лицо, долг не прекращается, поскольку возможность его погашения не утрачивается.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023. Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11.2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде. Согласно требованию №, срок уплаты задолженности установлен до 28.12.2023 года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в указанном требовании №, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменены правила начисления пеней. До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023 года). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, при формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01.01.2023 года на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 года при переходе в ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, размер которых подтверждается «Расчетом пени».

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 34 473, 62 руб., в т.ч. пени - 34 473, 63 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период в сумме 34 473, 63 руб.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 27.06.2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 34 473, 62 руб.

20.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-781/2025 о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 34 473, 62 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 04.03.2025 года судебный приказ № 2а-781/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Инспекцией представлен расчет пени по состоянию на 10.04.2024 года, т.е. на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа на сумму 34 473, 62 руб., в том числе:

таблица расчета пени за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в разрезе изменения сальдо и процентной ставки ЦБ на сумму 9 903, 80 руб.

информация о задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 27 068, 08 руб., включающей:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22179,61 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 886,22 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,79 руб. за период с 04.12.2018 по 16.06.2021;

пени по земельному налогу в сумме 1,46 руб. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022;

• информация о принятых мерах взыскания по статьям 47, 48 НК РФ, в том числе в части взыскания пени.

По состоянию на момент направления административного искового заявления в суд ФИО1 с учетом частичной оплаты имеет задолженность по пени в сумме в сумме 21 947,71 руб.

В связи с изложенным административный истец просит вышеуказанную задолженность взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу - в суд не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, административный истец просил рассматривать дело в свое отсутствие (л.д.57, 60 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, возражений/отзыва по делу не представил (л.д.58-59).

Суд, изучив материалы данного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменены правила начисления пеней. Согласно новой редакции п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета (ЕНС), недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, в таком случае формируется отрицательное сальдо ЕНС, и на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, начисляется по новым правилам.

До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023 года), после внесения вышеуказанных изменений в налоговое законодательство начисление пеней связано с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая определена п. 2 ст. 11 НК РФ - как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. При формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01.01.2023 года на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022 года при переходе в ЕНС.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества (земельного участка, жилого дома), а также в период с 10.09.2012 по 10.03.2020 - был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 15-18), следовательно, в силу требований НК РФ - являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, а также - страховых взносов.

В связи с имеющейся задолженностью по уплате страховых взносов налоговым органом было выставлено требование № 101922 по состоянию на 25.09.2023 года, направленное в личный кабинет налогоплательщика (л.д.19-20).

После утраты статуса индивидуального предпринимателя - 10.03.2020 года, в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы – не уплатил, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам и пени, а также задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и пени, что подтверждается представленным расчетом и дополнительными письменными пояснениями административного истца (л.д.29, 60-68).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов и расчетом пени, что не было оспорено со стороны ответчика.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов, налогов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Поскольку требование об уплате налога (взносов) и пени не было исполнено ответчиком, административный истец 27.06.2024 года, т.е. с соблюдением срока, установленного п/п.1 п.3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.30).

20.02.2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-781/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за вышеуказанные периоды, государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка от 04.03.2025 данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.32).

Соответственно, по правилам ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска для взыскания недоимки по настоящему делу определен - до 04.09.2025 года; административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области подан в суд 29.08.2025 года (л.д.40), т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, исковые требования МИФНС России № 3 по Ленинградской области о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по пени состоянию на 10.04.2024 года в сумме 21 947,71 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) задолженность (отрицательное сальдо ЕНС): по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 10.04.2024 в сумме 21 947 (двадцать одна тысяча девятьсот сорок семь) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Сланцевский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Ю.А.Сивякова