Решение № 2А-3934/2020 2А-3934/2020~М-4236/2020 М-4236/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-3934/2020

Дело № 2а-3934/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2020 г. г. Ульяновск

Судья Ленинского районного суда г. Ульяновска Богомолов С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 3 364 руб. 52 коп., в обоснование указав следующее.

На налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска состоит ФИО1, у которой имеется задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 120 руб. и пени в размере 217 руб. 44 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 руб. и пени в размере 03 руб. 08 коп.

В связи с неявкой сторон в судебное заседание 05 ноября 2020 года судом в соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении дела в порядке (упрощенного) письменного производства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска стоит физическое лицо: ФИО1

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 357 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 359 НК РФ В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ульяновской области.

Согласно налоговому уведомлению от 27.06.2019, направленного административному ответчику заказной почтой, он в срок не позднее 02.12.2019 должен был оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 3 120 руб. В данном уведомлении в качестве объекта налогообложения указано транспортное средство: <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя (налоговая база) 104, налоговая ставка 30 руб., количество месяцев владения в году – 12, сумма исчисленного налога 3 120 руб.

В установленный срок налог не был уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО1 в своем отзыве в обоснование отсутствия обязанности по уплате транспортного налога указала, что данный автомобиль ею продан 19 марта 2013 года и не является ее собственностью.

Вместе с тем, согласно представленным сведениям УГИБДД УМВД России по Ульяновской области транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак № до настоящего времени зарегистрировано за административным ответчиком ФИО1, следовательно, в силу п.1 ст. 362 НК РФ она обязана уплачивать транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налгу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пунктов 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от 27.06.2019, направленному административному ответчику заказной почтой, ему начислены за 2018 год налог на имущество физических лиц в общем размере 24 руб. Срок уплаты согласно налоговому уведомлению – не позднее 02.12.2019.

В установленный срок налог не был уплачен, доказательств обратного суду не представлено. Как следует из представленной административным ответчиком квитанции налог был оплачен только 17.10.2020.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

14 февраля 2020 года административному ответчику было направлено требование №19014 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 120 руб., пени на указанную недоимку в размере 47 руб. 69 коп. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 руб. и пени на указанную недоимку в размере 00 руб. 37 коп.

В пределах установленного законом шестимесячного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 06.05.2020 взыскана указанная в иске задолженность.

На основании заявления должника судебный приказ был отменен 26.06.2020.

В суд с данным административным иском налоговый орган обратился 02.09.2020, то есть в пределах установленного срока.

Со стороны административного ответчика не представлено доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем требования в части взыскания указанной задолженности подлежат удовлетворению.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 руб. следует отказать в связи с удовлетворением данных требований административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Также подлежат частичному удовлетворению требования о взыскании пеней.

Согласно пунктов 1, 2, ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как указывалось выше, в требование от 14 февраля 2020 года №19014 включена недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 120 руб., пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 47 руб. 69 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24 руб., пени на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 00 руб. 37 коп.

Поскольку транспортный налог и налог на имущество за 2018 год своевременно не были уплачены, с административного ответчика подлежат взысканию пени, включенные в требование от 14.02.2020 № 19014.

Оснований для взыскания пеней в большем размере суд не усматривает.

Как следует из расчета пеней, заявляя данные требования, налоговый орган включил в расчет пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за предыдущие налоговые периоды (до 2018 года), вместе с тем, доказательств того, что указанная недоимка (на которую начислены пени) была взыскана в установленном законом порядке, либо погашена налогоплательщиком с нарушением установленных сроков суду не представлено.

При таком положении, суд находит требования административного искового заявления подлежащими частичному удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 120 руб., пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 47 руб. 69 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 00 руб. 37 коп., всего 3 168 руб. 06 коп.

В удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на недоимку за налоговый период, предшествующий 2018 году, отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: С.В. Богомолов.