Решение № 2А-168/2025 2А-168/2025~М-6/2025 М-6/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-168/2025

10RS0005-01-2025-000014-74 №2а-168/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 июня 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к К.С.С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к К.С.С. о взыскании с учетом уточнения задолженности по страховым взносам за 2022 год и пени. В обосновании требований указано, что административный ответчик К.С.С. с 30.08.2022 является действующим адвокатом и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (далее также - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также - ОМС). Страховые взносы за 2023 год налогоплательщиком не были уплачены в полном размере. Также у К.С.С. имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в связи с задолженностью по страховым взносам, налогам и пеням. Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности и пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, который был отменен определением в связи с поступлением возражений. С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с К.С.С. задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2023 год в размере 45842 руб., пени по ЕНС за период с 12.12.2023 по 14.05.2024 в размере 21641 руб. 58 коп.

Определением от 31.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Белгородской области.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик К.С.С. в судебном заседании участия не принимал, представил письменный отзыв, в котором выразил несогласие с требованием о взыскании сумм пеней, считая их неверными из-за неправомерного отнесения налоговым органом взысканных через судебного пристава-исполнителя денежных сумм на имевшуюся ранее задолженность.

Заинтересованное лицо УФНС России по Белгородской области в судебном заседании участия представителя не обеспечило, представило отзыв, в котором заявленные требования считало обоснованным.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела № по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно подпункту 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 ГК РФ).

В силу подпункта 1 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 статьи).

К.С.С. является действующим адвокатом (реестровый номер № (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, распоряжение №-р от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, К.С.С. является плательщиком страховых вносов за 2023 г.

В установленный законом срок административным ответчиком страховые взносы за 2023 год уплачены не были.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, которым налогоплательщик был поставлен в известность об обязанности погасить в срок до 15.06.2023 задолженность по налогам, сборам и пени, оставлено без внимания.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г.Белгорода, привлеченного к осуществлению правосудия на судебном участке №11 Западного округа г.Белгорода, от 24.06.2024 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с К.С.С. спорной в настоящем деле задолженности по страховым взносам за 2023 год был отменен, на основании поданных должником возражений.

19.12.2024 почтовым отправлением налоговый орган обратился с административным иском к К.С.С. в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением по указанным требованиям.

На основании изложенных норм права и установленных обстоятельств, требование административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. подлежит удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленных сумм, суду не представлено, административным ответчиком требования в указанной части фактически не оспариваются.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обсуждая требования административного иска о взыскании суммы пени в размере 21641 руб. 58 коп. на совокупную налоговую обязанность по ЕНС за период с 12.12.2023 по 14.05.2024, суд приходит к следующим выводам.

Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с К.С.С. в пользу Управления ФНС России по Республике Карелия взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55900 руб.

Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с К.С.С. в пользу Управления ФНС России по Республике Карелия взысканы обязательные платежи в сумме 64025 руб. 28 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2795 руб.; пени в размере 633 руб. 07 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 07.11.2021 по 31.12.2022; пени в размере 298 руб. 28 коп., начисленные за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022; пени в размере 738 руб. 19 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; пени в размере 842 руб. 67 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022; пени в размере 1271 руб. 72 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; пени в размере 14235 руб. 35 коп., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 16.10.2023.

Решением Костомукшского городского суда Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к К.С.С. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 76462 руб.

Указанные решения суда обжалованы не были, вступили в законную силу.

Из материалов административного дела усматривается, что К.С.С., являясь плательщиком указанных выше налогов, в сроки установленные законодательством в полном объеме не произвел их оплату.

Налоговым органом представлен расчет пени на совокупную налоговую обязанность.

Данный расчет не может признан судом верным, поскольку в него включена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, срок взыскания по которому истек 10.02.2018 г. Оснований для включения указанной задолженности по налогам в совокупную задолженность для расчета пеней с 12.12.2023 у налогового органа не имелось.

Таким образом, размер совокупной задолженности для расчета пеней по ЕНС по состоянию на 12.12.2023 составит 149969,06 руб., по состоянию на 10.01.2024 составит 195811,06 руб., на 16.03.2024 - 192811, 06, на 09.05.2024 -187811,06, сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, из расчета по формуле сумма недоимки x ключевая ставка x 1/300 x количество календарных дней просрочки за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 составит 449 руб. 91 коп., за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 - 1839 руб. 62 коп., за период с 10.01.2024 по 15.03.2024 - 6892 руб. 55 коп., за период с 16.03.2024 по 08.05.2024 -5552 руб. 96 коп., за период с 09.05.2024 по 14.05.2024 - 601 руб., а всего 15336 руб. 04 коп.

Учитывая установленные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании сумм пеней на недоимку по ЕНС являются обоснованными, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 15336 руб. 04 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с К.С.С. <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год размере 45842 руб., пени на недоимку по единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 14.05.2024 в размере 15336 руб. 04 коп., а всего в общей сумме 61178 руб. 04 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с К.С.С. <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов