Решение № 2А-746/2017 2А-746/2017~М-800/2017 М-800/2017 от 3 декабря 2017 г. по делу № 2А-746/2017

Дело № 2а-746/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2017 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Гришина П.С.,

при секретаре Немасевой И.М.,

рассмотрев в общем порядке в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО1 обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога и пени, указывая, что налогоплательщик ФИО1 поставлен на учет в налоговый орган, но установленные налоги полностью не уплачивает. Налогоплательщик являлся либо является собственником следующих налогооблагаемых объектов:

Автомобили грузовые: государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: ГАЗ3302, VIN: №..., год выпуска 2004, дата регистрации права 02.08.2006;

Автомобили легковые: государственный регистрационный знак: №...

марка/модель: ХЕНДЭтуссон 2,7; VIN: №... год выпуска 2007, дата регистрации права 09.06.2007;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №...

марка/модель: ЛУА3967М, год выпуска 1985, дата регистрации права 01.04.2012;

Снегоходы, государственный регистрационный знак№..., марка/модель:СНЕГОБОЛОТОХОД - ATV-500GAG, uод выпуска 2011, дата регистрации права 24.04.2012;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: мотовездеход РМ 500, VIN:, год выпуска 2013, дата регистрации права 01.08.2013;

Земельный участок, адрес: 433409, <...>, Кадастровый №..., Площадь 1200.00, Дата регистрации права 26.02.2007;

Земельный участок, адрес: 433405, <...>, МО "Мирновское сельское поселение", Кадастровый №..., Площадь 1733.00, дата регистрации права 20.12.2012.

Жилой дом, адрес:433409, <...>, Кадастровый №..., Площадь 432,56, Дата регистрации права 22.01.2004.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному и налогу на имущество физических лиц - главой 31 и 32 Налогового кодекса РФ соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу -главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области".

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с указанием расчета налогов, для уплаты налогов.

Начисленные налоги в установленный законом срок в полном объеме уплачены не были. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени от 16.10.2015 № 12622 со сроком исполнения до 26.01.2016 года, от 08.02.2016 № 456 со сроком исполнения до 18.03.2016 года.

По состоянию на дату обращения в суд за ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов и пени.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога в сумме – 14 974 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу в сумме – 12 079 руб. 60 коп.; по уплате земельного налога в сумме – 521 руб. 44 коп., пени по земельному налогу в сумме – 50 руб. 77 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2459 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 руб. 19 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными к нему требованиями не согласился. Кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности по требованиям о взыскании налогов.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась. Полагала, что административным истцом неправильно составлены требования об уплате налогов, сумма задолженности по налогам и пени определена не верно, пропущен срок исковой давности по требованиям о взыскании налогов.

Выслушав административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии с п.1 ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далееНКРФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1).

Как установлено судом, ФИО1 являлся либо является собственником следующих налогооблагаемых объектов:

Автомобили грузовые: государственный регистрационный знак: №...марка/модель: ГАЗ3302, VIN: №... год выпуска 2004, дата регистрации права 02.08.2006;

Автомобили легковые: государственный регистрационный знак: №...

марка/модель: ХЕНДЭ туссон 2,7; VIN№..., год выпуска 2007, дата регистрации права 09.06.2007;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №...

марка/модель: ЛУА3967М, год выпуска 1985, дата регистрации права 01.04.2012;

Снегоходы, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: СНЕГОБОЛОТОХОД - ATV-500GAG, uод выпуска 2011, дата регистрации права 24.04.2012;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: мотовездеход РМ 500, VIN:, год выпуска 2013, дата регистрации права 01.08.2013;

Земельный участок, адрес: 433409, <...>, Кадастровый №..., Площадь 1200.00, Дата регистрации права 26.02.2007;

Земельный участок, адрес: 433405, <...>, МО "Мирновское сельское поселение", Кадастровый №..., Площадь 1733.00, дата регистрации права 20.12.2012.

Жилой дом, адрес: 433409, <...>, Кадастровый №..., Площадь 432,56, Дата регистрации права 22.01.2004.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, и транспортного налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом, исходя из норм действующего законодательства, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени от 16.10.2015 № 12622 со сроком исполнения до 26.01.2016 года, от 08.02.2016 № 456 со сроком исполнения до 18.03.2016 года.

Вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены.

Неполучение ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов не является основанием для освобождения его от обязанности по уплате налогов. ФИО1 являясь собственником земельных участков, жилого дома, транспортных средств, согласно требованиям налогового законодательства обязан уплачивать земельный налог, транспортный налог, а также налог на имущество.

При этом зная о наличии в собственности транспортных средств, жилого дома, земельных участков ФИО1 не лишен права самостоятельно рассчитать сумму налога либо обратиться за расчетом в налоговый орган по месту жительства для своевременного исполнения обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что неоплаченная сумма транспортного налога – 14 974 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу – 12 079 руб. 60 коп.; сумма земельного налога – 521 руб. 44 коп., пени по земельному налогу – 50 руб. 77 коп.; сумма налога на имущество физических лиц в сумме 2459 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество физических лиц - 10 руб. 19 коп.

При этом из искового заявления следует, что ко взысканию заявлена в том числе задолженность по пени по транспортному налогу за период с 18.01.2010 года по 09.02.2012 года в сумме 8 828 руб. 99 коп.

Поскольку указанная задолженность образовалась за пределами срока исковой давности, административный ответчик и представитель административного ответчика заявили о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за период с 18.01.2010 года по 09.02.2012 года в сумме 8 828 руб. 99 коп. удовлетворению не подлежат.

В остальной части утверждение административного ответчика и его представителя о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам несостоятельно.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области задолженности по налогам и пени, государственной пошлины в бюджет МО «Чердаклинский район» был вынесен 29.07.2016.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области ФИО4 от 04.04.2017 судебный приказ от 29.07.2016 о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области задолженности по налогам и пени, государственной пошлины в бюджет МО «Чердаклинский район» отменен на основании заявления налогоплательщика ФИО1

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, исчисляется с 04 апреля 2017 года и оканчивается 04 октября 2017 года.

С заявлением в Чердаклинский районный суд Ульяновской области Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратилась 04 октября 2017 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

Исходя из изложенного срок исковой давности для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском в части взыскания задолженности по уплате налогов не пропущен.

Таким образом, исходя из положений вышеприведенных норм права, а также представленных в ходе рассмотрения спора доказательствах, суд приходит к выводу, что поскольку в налоговый период административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) земельные участки, транспортные средства, жилой дом, являющиеся объектами налогообложения, при этом доказательств исполнения административным ответчиком своих обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок в материалы дела не представлено, имеются основания для частичного удовлетворения требований административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных закономобязательныхплатежей исанкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в сумме – 14 974 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу в сумме – 3 250руб. 61 коп.; по уплате земельного налога в сумме – 521 руб. 44 коп.,пени по земельному налогу в сумме – 50 руб. 77 коп.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 2459 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 10 руб. 19 коп.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Ульяновской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 838 руб.02 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области задолженность по уплате транспортного налога в сумме – 14 974 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу в сумме – 3 250руб. 61 коп.; по уплате земельного налога в сумме – 521 руб. 44 коп., пени по земельному налогу в сумме – 50 руб. 77 коп.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 2459 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 10 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» государственную пошлину в размере 838 руб.02 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья П.С. Гришин