Решение № 2А-905/2024 2А-905/2024~М-320/2024 М-320/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-905/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-905/2024

УИД: 52RS0010-01-2024-000570-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с возникновением недоимки налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ были направлены требования.

В связи с не исполнением требований налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 37 729,91 руб. за 2019 г., пени в размере 107,33 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 5,47 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 на недоимку 2019 г.,

транспортного налога с физических лиц: налог в размере 33 395,06 руб. за 2019 г., пени в размере 122,19 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020,

земельного налога налог с физических лиц, обладающих 56 651,58 руб. за 2019 г., пени в размере 156,86 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, всего на сумму 128 168,40 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1ст. 360 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона отражено в правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на землю.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, а впоследствии требования об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу <данные изъяты> вынесен 05.10.2021 года, определением от 10.10.2023г. данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений. Сумма удержаний по судебному приказу составила 44 436,92 руб.

За ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 37 729,91 руб. за налоговый период 9 месяцев 2019 года за <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты> (недоимка частично погашена 01.02.2022 в сумме 2,09 руб., пеня в размере 107,33 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020г. в сумме 101,56 руб., за налоговый период 12 месяцев 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов - пеня в размере 5,47 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 за налоговый период 2019 года,

по транспортному налогу в размере 33 395,06 руб. за 2019 год с учетом частичного погашения, пени в размере 122,19 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 56 651,58 руб. за налоговый период 2019 года за <данные изъяты>, <данные изъяты> (с учетом зачета с 21.10.2021 по 08.11.2021 в сумме 1 622,21 руб., оплаты 01.02.2022 в сумме 3,21 руб. остаток непогашенной задолженности составляет 3 734,58 руб.), за <данные изъяты>, <данные изъяты>, пени в размере пеня в размере 156,86 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 г. за налоговый период 12 месяцев 2019 г.,

В соответствии с положениями статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

С 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица (пункт 2).

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г. (пункт 3).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении дела судом установлено, что при обращении в суд с административными исковыми заявлениями административным истцом установленный срок после отмены судебных приказов не пропущен.

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности и пеней.

С учетом частичного исполнения судебного приказа (взысканная сумма составила 147 443,40 руб.) на сумму 44 436,92 руб., удовлетворением заявленных требований на сумму 128 168,40 руб., требований решение суда в части взыскания 25 161,92 руб. принудительному исполнению не подлежит.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 3763 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 37 729,91 руб. за 2019 г., пени в размере 107,33 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 5,47 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 на недоимку 2019 г.,

транспортного налога с физических лиц: налог в размере 33 395,06 руб. за 2019 г., пени в размере 122,19 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020,

земельного налога налог с физических лиц, обладающих 56 651,58 руб. за 2019 г., пени в размере 156,86 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, всего на сумму 128 168,40 руб.

Решение суда в части взыскания 25 161,92 руб. принудительному исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3763 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2024.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-905/2024 (УИД: 52RS0010-01-2024-000570-82).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова