Решение № 2А-1401/2017 2А-1401/2017~М-1259/2017 М-1259/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 2А-1401/2017

Дело № 2а-1401/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2017 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова И.В.,

при секретаре Пашкове М.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1401/2017 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по N... к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №*** по N... (МИФНС России №*** по N...) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указывая, что на учёте в Межрайонной ИФНС России №*** по N... состоит в качестве плательщика страховых взносов ФИО2 С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность индивидуального предпринимателя. Недоимка страховых взносов и пени, подлежащий уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составил 23535,12 рублей. Однако данная сумма в полном объеме добровольно в установленные законом сроки погашена не была. Просила взыскать с ответчика указанную сумму.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно сообщению отдела по вопросу миграции ОМВД России по N... от ДД.ММ.ГГГГ №*** ФИО2 зарегистрирован по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ по адресу: N.... Направленное административному ответчику по вышеуказанному адресу заказное письмо разряда «Судебное», содержащее судебную повестку, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ адресата принять судебную повестку, поскольку согласно отметкам почтового работника на конверте им оставлялись извещения о поступлении в почтовое отделение такого письма.

В силу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России №*** по N... ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса РФ, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Часть 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» устанавливает, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

До 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 N... городского судебного района N... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки с ответчика был отменен.

Согласно сопроводительному письму УПФР в городе Ельце Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ пакет документов на ФИО2 для взыскания задолженности по обязательным платежам поступил МИФНС России №*** по Липецкой области.

Административное исковое заявление МИФНС России №*** по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени поступило в Елецкий городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

Статья 46 Налогового кодекса РФ предусматривает, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание изложенное, суд находит пропуск срока обращения в суд уважительным и приходит к выводу о необходимости его восстановить.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам заявитель решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий свою деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

С учетом изложенного, индивидуальные предприниматели, не зарегистрировавшие прекращение своей предпринимательской деятельности, автоматически не могут быть освобождены от внесения предусмотренных законом взносов в Пенсионный Фонд РФ.

Деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

К спорным правоотношениям суд применяет нормы названного закона, поскольку они возникли в период его действия.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 вышеуказанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу частей 1, 1.1., 1.2. статьи 14 названного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 4.1. той же статьи если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

На основании части 2 статьи 12 вышеупомянутого Федерального закона применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: 1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; 3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Статья 16 того же Федерального закона предусматривает, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, расчет страховых взносов должен производиться с ДД.ММ.ГГГГ именно до этой даты.

Исходя из расчета страховых взносов до даты прекращения своей предпринимательской деятельности – ДД.ММ.ГГГГ, ответчик произвел неполную уплату сумм страховых взносов, допустив задолженность по страховым взносам за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком значится недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 19339,27 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3793,47 рублей.

В установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком страховые взносы уплачены не были, что ФИО2 не оспаривалось.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно статье 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неполным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов Управлением ПФР в городе Ельце произведено начисление пеней на допущенную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 336,39 рублей; пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 65,99 рублей.

Изложенное подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, и административным ответчиком не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Управлением ПФР в городе Ельце в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, срок исполнения по которым истек. Однако до настоящего времени сумма задолженности ФИО2 не оплачена.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты имеющейся недоимки, как и доказательств освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

Факт направления УПФР в городе Ельце в адрес ответчика требования об уплате страховых взносов подтверждается списками внутренних почтовых отправлений заказных писем УПФР в городе Ельце, квитанцией Почты России. Составленные пенсионным органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялось требование об уплате страховых взносов, и штампы почтовой службы, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Определением мирового судьи судебного участка №*** N... городского судебного района N... от ДД.ММ.ГГГГ отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка №*** N... городского судебного района N... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный законом порядок взыскания задолженности, в том числе порядок направления требования об уплате страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20001 рублей до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 3% от цены иска + 800.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России №*** по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 23535,12 рублей, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 906,05 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по N... к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам и пени на общую сумму 23535 (двадцать три тысячи пятьсот тридцать пять) рублей 12 копеек, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 19339 рублей 27 копеек, (КБК №***); пени в размере 336 рублей 39 копеек (КБК №***);

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3793 рубля 47 копеек (КБК №***); пени в размере 65 рублей 99 копеек (КБК №***).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 906 (девятьсот шесть) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Баранов

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.