Решение № 2А-354/2019 2А-354/2019~М-367/2019 М-367/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-354/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 года г. Зуевка Кировской области

Зуевский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Хлюпина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Катаевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-354/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Кировской области (далее – административный истец, МРИ ФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно статьям 209, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и которые обязаны предоставить в налоговый орган налоговую декларацию. ООО МФК «Займер» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ф.2-НДФЛ за 2017 год, с признаком 2, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 27330,42 руб. (код дохода 2611- сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации), но не исчислен к уплате налог в размере 3553 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 357 НК РФ, статьей 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 и статьей 400, пунктом 1 статьи 388 НК РФ, а также на основании сведений, предоставленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, регистрацию транспортных средств, регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником объектов налогообложения и обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием подлежащих уплате в бюджет сумм налогов и сроков уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В отношении должника было выставлены и направлены требования от 07.12.2018 № 11006, от 05.02.2018 № 3768 и от 08.08.2018 № 8945 об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 553 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 руб., пени за период с 11.05.2018 по 07.08.2018 в размере 1,70 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 522 руб., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 8,91 руб.

Представитель административного истца - МРИ ФНС № 7 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя, на удовлетворении требований настаивают.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания извещался своевременно и надлежащим образом по последнему известному месту жительства, конверты с корреспонденцией возвращены в суд за истечением срока хранения.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Срок, в который подлежит уплате земельный налог налогоплательщиками – физическими лицами установлен статьей 397 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 18.07.2012, и земельного участка по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.08.2013.

Кроме того, в налоговый орган ООО МФК «Займер» представлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2017 год, с признаком 2, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 27330,42 руб. (код дохода 2611- сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации), но не исчислен к уплате налог в размере 3553 руб.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № 49259042 от 09.09.2017 и № 30044098 от 29.08.2018, направленными ФИО1, исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, а также налог на доходы физических лиц за 2017 год, установлен срок для уплаты налогов не позднее 01.12.2017 и 03.12.2018 соответственно.

По истечении установленного срока уплаты налога, налоговым органом были направлены требования:

№ 3768 по состоянию на 05.02.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 522 руб., пени в сумме 8,91 руб., и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 79 руб., пени в сумме 1,35 руб. с указанием срока исполнения требования до 20.03.2018;

№ 8945 по состоянию на 08.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 79 руб., пени в сумме 1,70 руб. с указанием срока исполнения требования до 07.09.2018;

№ 11006 по состоянию на 07.12.2018 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3553 руб., пени в сумме 1,78 руб. с указанием срока исполнения требования до 04.02.2019.

В подтверждение отправки налоговым органом уведомления и требования в адрес должника в материалах дела имеются реестры на отправку заказных писем.

Остаток задолженности по требованию № 3768 составил 530,91 руб., по требованию № 8945 – 80,70 руб., по требованию № 11006 – 3553 руб.

Общая сумма задолженности по требованиям превысила 3000 руб. после выставления требования от 07.12.2018 № 11006.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования, 26.04.2019 мировым судьей судебного участка № 12 Зуевского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 13.05.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На день рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не погашена, сведений обратного суду не представлено.

Оценив представленные доказательства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, суд установил, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, задолженность по пени рассчитана в соответствии с положениями закона. Условия и срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, установленные статьей 48 НК РФ, административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах административный иск является законным, обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «Зуевский район Кировской области» в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 553 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 руб., пени за период с 11.05.2018 по 07.08.2018 в размере 1,70 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 522 руб., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 8,91 руб., а всего 4164 (четыре тысячи сто шестьдесят четыре) рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Зуевский район Кировской области» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Зуевский районный суд.

Судья Д.В.Хлюпин